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被扣取39%的银行利息税,这是怎么回事?

[日期:2008-09-01] 来源:PAS会计行  作者:PAS会计行 [字体: ]

众所周知,在发达国家中新西兰的存款利率属于最高的行列之一。目前新西兰ASB银行对于12个月定期存款在$10000$49999的之间的年利率为8.1%6个月定期年利率更高达8.3%,这种高利率吸引了很多外籍人士愿意在新西兰存款以赚取可观的利息收入。然而依据新西兰的税法,即使是海外人士在新西兰进行存款投资,在赚取高利息收入的同时也必须上缴相应的利息税。本期文章我们就借鉴一个案例来向读者简明阐述一下有关海外人士在纽存款的利息税方面的问题。

刘先生5年前从中国持旅游签证来新西兰旅游,通过朋友的介绍了解到纽西兰银行利率颇高,于是决定往本地银行投资一笔存款,设立5年的定期。今年刘先生又回新西兰旅游,他查了一下他在纽的银行账户,结果让本来预计收获大笔利息的刘先生倒吸一口凉气,因为他发现尽管他在5年期间享受了很高的存款利息,但却被扎扎实实得扣取了高达39%的利息税,他感到似乎被“海外人士的税务优惠政策”给忽悠了,这不是一套羊毛出在羊身上的把戏么?针对刘先生的情况,我们做了以下的分析:

首先,作为典型的非税务居民,特别是像刘先生这样的海外旅游人士,按税务规定是不需要上缴这么高的利息税的。然而为什么刘先生会被扣取高达39%的利息税呢?依照我们的分析个中原因有二:1,他在存款的时候没有主动与银行表明自己是旅游人士,即非税务居民,所以银行默认他是新西兰税务居民而对其扣取税务居民的税率(RWT)。2,另外刘先生没有在新西兰申请税号,所以银行会对不提供税号的税务居民扣取高达39%的利息税。

其次,刘先生若在5年前就告知银行自己是非税务居民,银行就会要求他填写一张表格来说明自己是来自中国的旅游人士,然后会提供给刘先生两种银行利息税来进行选择,分别是NRWTNon-resident withholding tax)和AIL Approved Issuer levy)。对于这两重税率的不同,我们做一个简单的解释:第一,AILNRWT都是使用于非税务居民的利率,即诸如刘先生这类的旅游人士(这一点你必须主动向银行表明来让银行为你使用AILNRWT的税率)某些银行不会主动询问你是否是非税务居民,再加上通常来纽的游客都没有税号,所以银行会给一个高达39%“default rate”“x8éÈv¤ãfwww.pas2008.co.nz©SÀmOöA


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š第二,NRWT的利率要比AIL高一些,两者都是由开户者本人自由选择,其不同在于,若开户人所属国家需要上报全球收入,选择NRWT的人在自己国家上报全球收入的时候,在新西兰所缴纳的利息税可以在本国上缴的所得税中扣除。所以NRWT对于这部分人群来说是一个有利的选择;相对的,AIL适用于不在自己国家申报全球收入或所在国不要求申报全球收入的人群,因为AIL所缴纳的利息税是不可以在开户人本国所要缴的利息税中扣除的;“x8éÈv¤ãfwww.pas2008.co.nz©SÀmOöA
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š第三,AIL的税率为2%NWRT的税率为10%15%。依据不同的国家与纽西兰签订的双边课税协议(DTA而产生10%15%的区别。比如中国的非税务居民的NWRT10%,加拿大、智利、日本、马来西亚、菲律宾、新加坡和泰国使用15%的税率。
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那么,既然刘先生在过去5年中一直被扣取39%的高额利息税,那么刘先生是否可以向国税局申请退税呢?并且如何办理呢?的确,刘先生有权利向国税局申请这部分退税,但根据国税局的规定,纳税人不享有对2%AIL回溯的权利,也就是说,国税局在为刘先生计算退税的时候不以2%AIL来默认为5年前所使用利息税,而只以10%NRWT来做默认的税率,除非刘先生在开户的时候已对使用AIL作出明确的选择。如此算来,刘先生便可以得到29%的退税(39%-10%)。其次,刘先生有两种方式来办理他的退税:一种是针对有税号的人士,只需要为过去的5年分别填写每年的 “非税务居民个人所得税报表”(IR3NR)递交给国税局,最后国税局会依照IR3NR表上的信息做税务返还;另一种方法是针对没有税号的人士,他们则需要为过去的5年分别填写每年的“新西兰非税务居民代扣税退税申请表”( IR386),同样的,国税局会依照IR386表上的信息做税务返还。最后,不管采取哪一种方式办理退税,刘先生都必须附上一封说明信解释申请退税的原因,并送交有关银行盖章后递交税务局授理。另外,若刘先生决定在日后选择2%AIL来作为他存款的利息税,他需要在银行填写一张名为 Authorization for the deduction of approved issuer levy 的表格以确保以后所使用的利息税为2%

新西兰是个税法制度比较完善的国家,在新西兰生活、学习、工作甚至投资都要求多了解一些税法的相关知识,而不能就片面的信息和不全面的税务知识进行盲目的投资,而避免到以后花费更多的时间经来来亡羊补牢。

 

更多详情请浏览www.pas2008.co.nz,或致电本会计行09-3032868本文仅供参考,撰稿单位或撰稿人对因采用本文而造成的一切后果不负任何法律责任,读者在做任何决定之前需征求专业人士的建议。

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