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GST知识温故而知新

[日期:2008-09-22] 来源:PAS会计行  作者:PAS会计行 [字体: ]

(由P.A.S会计行特约供稿,20-Sep-2008

笔者在几个月前曾经向大家介绍过关于GST(商品服务税)的基本知识,现在正值春意盎然的9月,眼看新的一期GST申报又来临了,笔者决定不如将承接前两期的GST基本概念做一个简单回顾并将一些新的知识介绍给读者朋友。

作为GST的注册商家来说,GST的申报期有三种选择,分别是1个月、2个月以及6个月。申报期的不同可依据生意营业额的多少而选择,国税局对于GST申报期的选择做了如下规定:若未来12个月的预估营业额超过4万并且小于25万,可任意选择1个月、2个月或6个月申报;若未来12个月的预估营业额超过25万并小于24百万,则必须选择1个月或2个月的申报期;若未来12个月的预估营业额超过24百万,则只能选择1个月的申报期。而如果营业额达不到4万,或预估生意在未来12个月内不营业,则暂时无需注册GST了。

另外,在注册GST的时候还需要选择一个申报基准。总体来说,GST的做法有三种基准:账单基准(INVOICE BASIS);付款(或现金)基准(PAYMENT  OR CASH BASIS);和混合基准(HYBRID BASIS)。INVOICE BASIS是当无论IRD索回GST或做GST记录时,都以收到的账单日期为标准;若采纳PAYMENT  BASIS,不管是支付GST方还是收取GST方,当记GST帐的时候都是以实际付款日期作为标准;HYBRID BASIS是综合了INVOICE BASISPAYMENT  BASIS的一种基准。即在记录GST时采用INVOICE BASIS,索回GST时采用PAYMENT BASIS, 具体的做帐方式可参阅我们的早期文章:《你的生意以什么基准做GST》。

有不少商家选择自己整理申报GST,但是我们在为这些商家做年帐的时候,发现大多数人在整理GST单据的时候会犯一些常规性的错误,以致于给专业会计师的后续工作徒增了许多不必要的工作量。所以,我们尽管鼓励商家们自己整理申报GST以节省商业开支,但同时也认为有必要普及GST做帐时必须注意的问题,我们在此对一些常见的错误做了以下分类:

·         凭单据入帐时首先要检查这笔费用的supplier是否是GST的注册商家。检查方式是查看这张单据上是否含有对方的GST号码。如果对方不是GST的注册商家,那么这张单据就不能作为包含GST的费用来入帐从而索回GST

 

·         如果商家注册的是Payment Basis,那么在9月底做GST结算的时候也许会有一些未收款项的单据,而这些单据是不能作为收入入帐的,只能在这笔收款实际发生后才能入帐。例如,在920日产生了一笔交易额为$450,付款人在1010号才会安排付款,作为商家是不可以把$50$450/9)的入到这一期的GST帐目中的,而需要把这$50元加入到含10月份在内的下期GST结算中去。

 

·         通常许多客户误以为做GST的计算就是把收入和支出的GST做简单的加减,但往往把一些不含GST的票据也计算在内,造成了很大的误差。所以在做整理单据的时候务必要先将不含GST的费用剔除:

 

1.       雇员工资。尽管雇员的工资属于费用之一,但是wage是不包含GST在内的。

2.        国际航班的机票。许多客户出于生意目的经常要到海外出差,而国际航班的票价就成了很大一笔开销,尽管这笔开销与生意有直接的关系,但是国际航班的机票是不含GST的。

3.        还有诸如 银行手续费、银行利息、股东贡献(owner’s contribution)和预支(drawing)都是不含GST的。

4.       另外,对于机动车花费的计算若采用公里数估价法(mileage rate)也是不包含GST的。

·         一些商务娱乐费用,例如吃饭、差旅、唱歌只能报50%GST。一般加班工作餐是可以100%报销,但通常这些费用都在$20元以下。

注册了GST的商家,需按要求根据金额的不同提供不同形式的税务发票(tax  invoice)。依据国税局的规定,商品或服务价格在$50元以下并不一定要提供tax invoice,所以在报销$50以下的GST时国税局并不要求一定要有tax invoice存根,但还是建议保留一定的消费凭证(至少需记录日期、物品描述、卖家和金额等信息);若商品或服务价格在$50-$1000元之间,可使用简易式tax invoice,需包括以下内容:“tax invoice”的字样,卖家GST号码,日期,物品描述,包含GST后的总价),需要注意的是,当报销这些GST的时候若发生tax invoice遗失或无法提供的情况,那么最多只能报销$50GST;若商品或服务价格在$1000元以上,则必须使用正规的tax invoice,除简易发票的内容之外还需包括:买家姓名和住址,物品数量的描述,未含GST的价格和包含GST的总价。

国税局对于年营业额低于4万的生意不作要求注册GST的的硬性规定,是否注册GST完全出自于商家的个人判断,注册GST也有它的利弊,弊端在于:1,你必须向IRD计算出您所有需要缴税的物资,包括赠与的以及补助;2,如果您已经注册了GST,您就必须按时申报所有的利润,即使利润为零也需要时间来填写;3,如果您取消了GST的注册,但还是需要对目前营运的生意资产所含GST做最有一次填报。但注册GST也有它的优点,比如:1,如果您向已经是GST的注册人士购买商品或者服务,您将缴纳GST并且可以将这笔GST申请索回;2,如果您不是GST注册者,就不能对这笔GST申请索回;3,如果购买了二手的物品,而对方并不是GST注册人,如果您的物品用于商务,您也可以索回 GST4,定期完成报税可以帮助您很好的保存所有记录;5,代表公司的个人在组建公司之前所有包含GST的组建费,可以在公司成立以后以公司名义将GST索回。

最后我们需要提醒各位GST的注册商家,这一期的GST  Return必须要在1028日之前全部填报完毕,对于这一期内的账单和收据应该从现在就开始着手整理,而对于以往的账单、收据一定要保存好,所有的税务凭证依据国税局的规定需要保存7年之久。

 

更多详情请浏览www.pas2008.co.nz,或致电本会计行09-3032868本文仅供参考,撰稿单位或撰稿人对因采用本文而造成的一切后果不负任何法律责任,读者在做任何决定之前需征求专业人士的建议。)

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