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慎重选择和更改GST申报期及会计基准

[日期:2009-07-03] 来源:国税局  作者:p.a.s会计行 [字体: ]

慎重选择和更改GST申报期及会计基准

 

(由P.A.S会计行特约供稿,04-July-2009

陈先生在去年新开了一家公司,他在注册公司的一切相关事务,包括GST等税务注册时,都希望可以亲历亲为。在不少情况下,注册有关GST税务细则时,IRD会默认2个月为申报一次GST的税务周期(taxable period),但公司可根据自己的实际情况,选择适合自己的税务周期。然而陈先生当时并没有向任何专业会计咨询,也没有找任何税务代理帮其处理相关事务,所以在选择GST的税务周期时,他就直接选择了每2个月一次的周期。并且在选择会计基准(Accounting Basis时,也由于不了解相关知识,而选择了混合基准(Hybrid Basis 他简单地认为这个基准的灵活性比较大,应该比较好,另外在关于FBT的选项中,他也选择了。然而,陈先生的这些选择,为他在之后的GST申报等相关税务行为,造成了一定的麻烦。

我们在之前的文章中,已经介绍了很多与GST有关的知识,但是,像陈先生这样出现了问题的客户,仍然不在少数,我们已经陆续接到了很多类似的咨询和委托。所以,在这里,我们先就GST的申报周期和申报基准做一个复习,提醒大家在今后选择相关问题时,需要注意些什么,以免出现不必要的问题和麻烦。

该如何选取GST的申报周期呢?

作为GST的注册商家来说,GST的申报期有三种选择,分别是1月,2个月和6个月。申报周期的不同是依据生意营业额的多少而选择的。根据IRD的新规定 若您在过去的12个月内,或未来12个月的预估营业额小于50万,可任意选择1个月、2个月或6个月申报;若营业额超过50万并小于2400万,则必须选择1个月或2个月的申报期;若营业额超过24百万,则只能选择1个月的申报期。而如果营业额达不到6万,或预估生意在未来12个月内不营业,您可以选择自愿或不注册GST

综上所述,除非您超过了IRD要求的营业额底限,否则在选择GST的申报期时,是比较灵活自主的。但是一般来说,在新西兰运营的不少生意和公司,都属于中小型企业,其年营业额基本都在50万以下,所以,选择6个月的GST 申报周期就比较适合和方便了。在文章开头我们提到的案例里,陈先生在运营公司的过程中,就发现2个月的申报期对于他来说并不适用。因为他的营业额并没有达到50万,而每两个月就要申报一次,既多耗费了他不少时间也耗费了很多相关费用。

那么在注册GST时,该如何选择申报基准呢?

总体来说,GST的做法有三种基准:账单基准(Invoice Basis);付款(或现金)基准(Payment or Cash Basis);和混合基准(Hybrid Basis)。Invoice Basis是当无论IRD索回GST或做GST记录时,都以收到的账单日期为标准;若采纳Payment Basis,不管是支付GST方还是收取GST方,当记GST帐的时候都是以实际付款日期作为标准;Hybrid Basis是综合了Invoice BasisPayment Basis的一种基准。即在记录GST时采用Invoice Basis,索回GST时采用Payment Basis

若您在过去的12个月内的营业额或预计在未来12个月内的营业额,不超过200万,您可以选择任何一种基准;若超过200万,您就只能选择账单基准(Invoice Basis)和混合基准(Hybrid Basis),而不能使用付款(或现金)基准(Payment or Cash Basis)了。

对于在新西兰的中小型企业来说,Payment Basis一般是比较适用的。我们可以根据实际的支付日期和收款日期,向IRD支付或索回GST。这个申报基准的好处在于,我们可以很明确的在Bank Statement里面找到相关数据,方便记录和核算,而且也可以作为依据进行存档。这也将为之后的会计年度报表等带来很多好处和便利。

回到陈先生的案例,在运营过程中,他发现当初选取的申报期和申报基准并不适用,于是他在11月时,向IRD申请将 2个月的申报期更改为6个月;申报基准由Hybrid Basis更改为Payment Basis

但是,在更改的过程中,又出现了很多问题。

首先,IRD按照他的要求,GST申报期从12月起开始更换为6个月,也就是说,陈先生的GST申报期变更为: 121-531日为一个周期;61日到1130日为一个周期,每6个月报一次GST。但是,这种申报方式,造成他在准备会计年度报表(Financial Report)时出现一些麻烦。众所周知,我们所说的会计年度,是从上一年的41日起,到这一年的331日截止,为一个完整的会计年度。所以年度报表中,是针对这一个会计年度的发生的所有税务行为而言的。然而陈先生更改的GST申报期,跨越了一个会计年度,这就给年终报税的资料整理造成一定的麻烦和影响。

这里会涉及到一个关于Aligning payment dates的问题。一般来说,当您更改GST的申报周期时,您还是需要先继续您更改前的申报期,直到与新的申报期时间吻合,才开始新的GST申报期。以陈先生为例,他申请从121日开始更改GST申报期,但他仍应该按照过去的2个月的申报期继续申报GST,直到331日为止。从41日起,开始正式更改为6个月的申报期(41-930日,101-331日),即每年申报两次。

在更改申报基准时,也需要注意一些问题。陈先生在过去使用Hybrid Basis时,记录GST是以收到的账单日期为标准;而更改后,记录和索回GST都是以实际付款日期作为标准。也就是说,在过去记录GST时,可能有些invoice是没有收到payment的。若他在更改后才收到payment,这会造成重复记录和申报的情况,是不符合常规的。

在更改GST基准时,无论是从哪种基准更换为另一个基准,都会出现这样的问题。所以,IRD要求您填写GST调整计算表时,需要记录您是否更改了GST基准,并如实计算填写相关内容,包括您发了账单但还没收到付款的,或您收到账单但还没有付款的相关记录,并要求您在填写GST Return (GST 101A)表格时,在Box13中,如实记录这些数据并保存相关依据。另外,陈先生也发现,他的公司根本不会产生任何与FBT相关的行为,所以也对此作了更改。

像陈先生这样的状况我们已经遇到了很多,我们会计行在这里要提醒大家,为避免出现本文中提到的类似问题,请在选择或更改这些相关税务选项时,仔细研究了解清楚,或请教专业会计师,千万要慎重选择,以免造成不必要的麻烦。

 

(更多详情请浏览www.pas2008.co.nz,或致电本会计行09-3032868。本文仅供参考,撰稿单位或撰稿人对因采用本文而造成的一切后果不负任何法律责任,读者在做任何决定之前需征求专业人士的建议。)

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