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什么是赠与税或礼物税(gift duty)?

[日期:2009-12-16] 来源:国税局会计师  作者:PAS会计行 [字体: ]

什么是赠与税或礼物税(gift duty)?

礼物税就是对人与人之间赠与的礼物超过一定的价值, 所征收的一种税。一般来说, 礼物的赠送人(giver)负有首要的纳税义务, 但是如果赠送人没有缴纳税款那么接受人就有纳税的义务, 或者赠送人只缴纳了部分税款。那么接受人就需要缴纳未完税的部分。

以下几种情况属于赠与税对‘赠与’的界定:

ü  没有任何回款的赠与

ü  或收到的回款大大低于赠与的物品的价值

需要注意:

如果有收到回款,那么礼物税的计税依据就是赠与的价值减去会收回款项后的价值。

了解了以上的基本理念后,我们再来看看什么项目可以被看做‘赠与(gift)

ü  任何种类的财产,比如:股票、土地

ü  任何形式的付款(payment

ü  创立信托基金 the creation of a trust

ü  债务的免除或减少  ( a forgiveness or reduction of debt)

ü  允许债款保持(outstanding,所以不能通过正常的法律行为进行追讨(collected

哪种赠与礼物的行为会产生纳税义务呢?

所‘赠与’ 的‘礼物‘在新西兰。 另外,尽管‘赠与’ 的财物在新西兰之外,但是赠送人的长期居住地是在新西兰,或者赠送人是新西兰注册成立的公司时,也属于纳税义务范围。

礼物税(gift duty)的税率一览表

 

礼物的价值

税率

$0     -      $27,000

不用缴纳礼物税

$27,001 -$36,000

5%

$36,001 -$54,000

 $450+10%* 超过$36000的部分

$54,001 - $72,000

$2,250+20%*超过$54000的部分

<$72,000

$5,850+25%*超过$72000的部分

 

·      如果在一年当中,礼物的价值低于或等于$27,000,则不用缴纳礼物税。

·      在有些案例中, 尽管没有礼物税的纳税义务, 却需要在IRD备案. 举个例子: 假如在12个月里你所赠予的礼物的价值超过$12,000,你必须填写礼物报表IR 196. 这个表格可以从IRD的网站上下载或给IRD打电话索要, 0800 257 773.

 

如何核算礼物的价值

类别

方法

土地

以下方法任选其一

·         赠予人和 IRD 之间所达成的合约

·         最新评定的价值或特别价值

其他财产

赠予人必须可以提供IRD 满意的估价

 

1.       多笔赠予

如果一个人在12个当中发生多笔赠予,那么赠予的礼物的价值必须加在一起核算礼物税(gift duty)

例如: 一个人在200541, 赠予金额为$30,000, 那么应缴 税款为: ($30,000-$27,000)*5%=$150;同年 85,又发生一笔数额为$10,000的赠与, 那么全年的礼物税应该这样计算: 

金额(valuation)

礼物税( gift duty)

0-      $27,000

0

$27,001-$36,000

$(36,000-27,000)*5%=$450

$4,000

$4,000*10%=$400

总计 :(gift  value)  $40,000

$850

减去200541日已缴的税金

$150

200585, 应缴税金

$850-$150=$700

 

而且税金的分摊比例如下:

日期

礼物价值

比例

税的分摊

2005.4.1

$30,000

$30,000/$40,000=75%

$850*75%=$637.5

2005.8.5

$10,000

$10,000/$40,000=25%

$850*25%=$212.5

合计:

$40,000

 

$850

 

2.       如果这个人的第三次赠与是从200585日算起一年之内, 但是显然已经超出12个月的期限从200541 日算起的12个月之内,那么这个第三笔的礼物税就要从200585日开始累计礼物税的计税金额, 而且85日已缴的$212.5就可以作为已缴纳税款从计算的税金中减去.

 

3.       赠与人依然保留利益在所赠送的财产中Value of the gift when the giver retains an interest in it

 

比如,父母打算把房子赠送给自己的孩子, 但是保留条款是父母生前仍然有权使用直至去世,然后赠与才生效.

 

在有些情况下,保留利益是被忽略的,所以礼物税的计算是财产的全部价值来据以核算的.

 

但是规则对于决定是否被认为是礼物而需要缴纳礼物税,要根据不同的特殊情况来判定。因此当你打算发生赠与行为,自己又不太明白是否涉及礼物税,你就需要咨询IRD,让IRD具体问题具体分析.

 

在这个类别下, 如果赠与人觉得想取消或修改赠与意图,可以以书面的形式告知IRD 最好在赠与文件递交的6个月之内。

 

日期的确定

 

一般来讲, 完成礼物的赠与是在礼物不能被赠送人要回时。但以下几种类型比较不同:

 

·         现金  -实际发生传递时的日期。

·         支票  -支票已经给予了接受人的日期或支票被兑现的日期。

·         土地  -文件已经在新西兰土地信息处注册或接受人收到了土地转移登记所需的所有文件,但如果2人委托了同一个律师,那么以文件手续已经注册为准。

如果赠与土地是以信托形式完成的,以信托创立日为赠与行为的完成日。

·         股票  -新股东完成注册的日期。

·         其他物品 物品已经被传递,或者有合约达成

·         债务的减免  -债务的减免已经完成。

 

     豁免条款:

                   有些礼物不被视为礼物税的征收主体

·         是赠与人的正常支出,12个月中总价值不到$2,000

·         礼物作为支持或与教育有关的

·         赠与是创立慈善基金或赠给慈善基金的

·         退休款和特别奖金或酬金

·         设立联合家庭

·      依据the Property (Relationships) Act 1976suo 处置的财产, 当收到人只收到不到50%的相关财物。

·           纳税人如果在一年当中,赠与的礼物的价值低于或等于$27,000,则不用缴纳礼物税。

 

赠与礼物时需要填写的表格

填写IR 196

* 赠与价值超过$12,000

* 12个月中,所有的赠与价值合计超过$12,000

       符合以上要求的人必须在发生赠与3个月之内,填写IR 196 表,并发出2 份给IRD设在基督城的the Duties Unit办公室。同时一定要附上相关的支持文件,比如证明财产的价值的文件等等。当IRD收到这个表格后,会开始评估你是否需要缴纳礼物税,并且返回一份作为评估后的结果给你。

支付礼物税

无论是否收到IRD的评估报告, 礼物税都要在赠与发生之日起6个月之内缴纳。

滞纳金

如果未能按时间缴纳税款,滞纳金就会被收取。滞纳金包括罚金和利息。而且利息每一个月就会递增。

罚金是从到期日后第一天起,按金额的1%收取, 7天之后达到4%每天。每个月罚金会递增1%.

但是纳税金额等于或低于$100的就不会收取罚金。

安排付款

如果你不能及时缴纳税款,请和IRD协商付款。如果你的财务状况确实有困难,IRD也会同意你用协商的办法缴纳税款、利息和罚金。但是如果在到期日之前和IRD协商会大大减少因此造成的滞纳金。

IRD的评估有争议

如果你不同意IRD的评估,而且IRD也不认为他们有什么错误,你可以在评估结果出来之日4个月之内采取争议解决程序。具体的步骤参见IR778.

以上是对赠与和礼品税的一些简单介绍,更多咨询可拨打我们的电话:09-3032868 或浏览我们的网站www.pas2008.co.nz.

 

(本文仅供参考,撰稿单位或撰稿人对因采用本文而造成的一切后果不负任何法律责任,读者在做任何决定之前需征求专业人士的建议。

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