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如何對GST進行調整?(1)

[日期:2010-01-22] 来源:國稅局  作者:PAS會計行 [字体: ]

如何對GST進行調整?(1)

很多商家對於GST是非常熟悉和關注的, 對於一些基本概念也比較清楚。 比如:當商家賣出商品或提供服務時,要收取GST;當商家購進貨物、支出費用和接受服務時,要支付GST 在規定的GST所屬期間,用收到的GST減去付出的GST就是你在這個GST所屬期間應繳的稅款;如果結果為負數,那麼就是IRD應退給你的稅款。事實上,在GST的核算中,還有一項非常重要的環節,就是要做GSTAdjustments, 也就是GST的調整項目。今天我們就來聊一聊相關的內容。

GST的調整項目都有哪些呢?在IRD的規定中我們知道共有16項之多,他們分別是:

1.     私人使用了公司所屬的資產、商品 和服務(private use of business assets, goods or services )

2.    私人使用了公司所屬的機動車輛(private use of business  motor vehicle

3.    公司使用了私人的物品或服務(business use of private goods or services)

4.    公司使用了私人的機動車輛(business use of private motor vehicle)

5.    價值小於$18,000的私人資產用於公司業務(一次性調整)

6.    價值大於$18,000的私人資產用於公司業務

7.    折舊

8.    Home office 的費用

9.    娛樂招待費用

10. 公司停業後仍可使用的資產

11. 變更會計基準

12. 商品和服務用於豁免GST的供應

13. 壞賬的清除

14. 易貨貿易

15. 海關收取或應收的GST

16. 應繳福利稅中的GST

這些項目都應該怎麼調整呢?在公司與私人的共同花費中如何計算出哪些屬於公司費用,哪些屬於私人花費?哪些屬於應繳GST的收入,哪些屬於免GST的收入?在核算的過程中都使用什麼方法分攤呢?接下來我們就討論一下這些問題。

ü  分攤的方法Apportionment methods.-在區分公司與私人的花費中使用, 或區別涉及GST業務分與GST豁免的項目中使用, 一般有3種方式進行分攤,它們分別是:

§  直接歸屬法(Direct  attribution

§  營業額法 (Turnover method)

§  特別法(Special method)

 

直接歸屬法Direct  attribution)就根據實際使用的金額或數據來分攤費用。比如Home office,就可以用辦公室所占的麵積/整個房子的麵積所得出的百分比來分攤相關費用。如果是機動車輛既用於商業又用於私人用途,那麼就必須 使用一個日誌來分別記錄商業和私人用途所使用的情況,日誌最少要保持3個月的記錄(a logbook),如果這個數據沒有達到20%幅度的變化,那麼以後3年的時間裏你都可以根據這個比例來分攤這部機動車輛的費用。但然如果超出20%的變化,那麼你必須重新記錄3個月的數據,並據以分攤費用。

營業額法(Turnover method)僅僅是用來核算免GST業務的分攤,一些混合經營的企業,既涉及GST業務又涉及豁免GST的業務,為了區分哪些屬於應繳GST的收入,哪些屬於免GST的收入,進而分攤一些共同發生的費用,並據以核算應繳的GST金額,就可以使用這種方法。例如一些律師行的的信托賬戶屬於免GST的業務; 還比如有一些機構既涉及繳納GST的會計服務, 又有一些免GST的金融服務業務;

公式如下:GST繳稅期間,用在這個期間的企業的豁免GST的營業額/ 企業的全部營業額(包含GST=GST業務的分攤比例。據此比例分攤相關的混合費用。

需要注意的是在計算豁免營業額時對利息的處理,如果有收到利息,同時又支付利息時,可以用利息淨額來核算豁免GST的營業額。以律師的信托賬戶為例,如果收到的利息為:$10,000, 支付的利息為:$8,000, 淨額: $10,000-$8,000=$2,000. 那麼這$2,000的淨額就可以直接計入豁免GST的營業額中, 並據此比例分攤辦公費用。

特別法(Special method)是在以上2種方法都不適用的特殊情況下,以書麵形式被IRD比準後才能使用的方法。

 

ü  折舊率的方法 Depreciation

使用這種方法的關鍵是要找到正確的折舊率。需要注意的是對於做GST的折舊率的選擇有著特殊的規定,也就是說和對於做Income tax所選的折舊率是不同的, 資產的購買日期或使用日都與GST的調整無關。(income purpose的參見IR260 rate 參見 IR265

在大多數情況下,GST 調整中項目中用到的折舊率都是直線法(Straight  line depreciate rate, 2種可供選擇:1)在IR265的小冊子中查找直線法折舊率; 2)或用DVDiminishing value)的折舊率乘以2/3.

例如:

項目

折舊方法

GST 的調整中一般使用簡化的Straight line折舊率

一般的DV折舊率

可計算得到的折舊率

Straight line

(直接從IR265中查到)

機動車輛

Motor vehicles

30%

=30%×2/3=20%

21%

 

可以看出2種方法的結果沒有很大的差別。

 

ü  私人使用了公司所屬的商品 和服務

這種情況下GST的注冊人必須把私人使用的商品或服務視為實現銷售或收入, 因此相應的GST金額做為調增項目並計入GST Return報表的box 9 

需要注意的是如果私人使用了公司所屬的商品 和服務,而公司(Company)和雇主(Employer)注冊了FBT 這部分商品和服務又屬於FBT的征稅範圍,那麼就不用做GST項目的調整。這是因為在做FBT申報時已經對個人或雇主收到公司的利益而做出了稅務調整和征收,其中已經包括了對GST的調整,因此在做GST申報時就不用再對FBT中涉及的GST的項目做調整了,否則因同一事項做2次調整是不必要的。

但是如果雇員支付了款項對於接收到的福利,那麼這個PaymentFBT的申報是分開的,需要把這個收款做為其他收入,就像其他銷售(other  sale)一樣加在GST申報表的Box5.

對於未注冊FBT的自雇生意(Sole traders)、 合夥人(Partnerships)和信托機構(Trust)來說,如果私人(Private)使用了生意(Business)所屬資產的,必須每次都做GST的調整。當然如果他們注冊了FBT,就在申報FBT時調整。

另外,GST的調整期限也有一定的規定, 一共有3種選擇:

·                一次性調整One-off adjustment

·                按期調整Period-by-period adjustment

·                 年度調整  (Annual adjustments)

商家可以根據不同的實際情況來選擇不同的調整方式, 詳細的討論我們會在下一期的文章裏繼續跟大家探討。

以上是GST調整的簡單介紹,更多谘詢可撥打我們的電話:09-3032868 或瀏覽我們的網站www.pas2008.co.nz.

 

(本文僅供參考,撰稿單位或撰稿人對因采用本文而造成的一切後果不負任何法律責任,讀者在做任何決定之前需征求專業人士的建議。)

 

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  說的很詳細, 謝謝.   (Eddie ,07/15/2010 21:47:18 )
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