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如何對GST進行調整?(2)

[日期:2010-01-22] 来源:國稅局  作者:PAS會計行 [字体: ]

如何對GST進行調整?(2

 

本期的文章我們繼續探討上期文章有關GST 調整的事項,接下來我們介紹一下GST 調整的限期規定。

首先必須了解做GST調整的期限規定,共有3種選擇

·                一次性調整One-off adjustment

·                按期調整Period-by-period adjustment

·                 年度調整  (Annual adjustments)

Option1.一次性調整(One-off adjustment

這種調整一般發生在當公司取得資產,並將用於私人用途時,或者改變公司的資產用於私人使用時。這時公司就可以在取得資產或改變用途時的這個時間做一次性的GST調整。也就是說這類事項你不需做按期調整或年度調整。

關鍵點:

1.       GST調整的原理:從生意使用變成私人使用,或公司在取得資產時就打算給私人使用

2.       期間:在取得資產或改變用途時按所屬的GST申報期

3.       內容:資產(無論公司持有資產的長久)、商品和服務

4.       適用範圍:一個少於18000的資產在個人私用與生意公用之間有所轉換。

5.       注意事項:當獲取的商品和服務是為了替代現有的資產時,可以選擇一次性調整,調整的比例也可比照原先的比例,但是如果改變的幅度超過25%,那麼調整的GST比例就需要重新確定調整比例(是指私用和公用的比例,並據此做GST的調整)。如果以前沒有類似的比例,那麼可以先估計一下可能的比例,在12個月後可再做調整。公式:(購買價×估計的私人使用比例)/9

6.       舉例:

 

1.       李先生購買了一個計算機係統,花了$4,500(GST),他可以證明他會90%用於生意,10%用於私人。

 

在填寫GST申報表時他可以按以下步驟做一次性調整

 

第一步: $4,500歸入GST申報表的 Box11

第二步:Box11/9 $4,500/9=$500 填入Box12

第三步:計算出私人使用的價值, $4,500*10%=$450

第四步:計算所包含的GST$450/9=$50, 填入IR327one-off adjustment 欄內

第五步:把IR327 Box 9 的金額填入GST return 表的Box9

 

從這個步驟中,我們可以看到,在購買商品和服務時,其中所包含的GST被全額計入可以Claim back的欄目裏Box11;之後,私人使用的部分中包含的GST被作為GST to pay 的增加金額。通過這個過程, GST的一次性調整就完成了。

 

2.       繼續上個例子,李先生在接下來的納稅申報期實際使用比例為, 生意70% 私人30%,很明顯這個比例比他以前的估計多出20% 30%-10%),因此這多出的20%就需要再做一個一次性調整。步驟如下:

 

第一步:計算出私人使用的價值, $4,500*20%=$900

第二步:計算所包含的GST$900/9=$100, 填入IR327one-off adjustment 欄內

第三步:把IR327 Box 9 的金額填入GST return 表的Box9

 

 

 

Option2.按期調整(Period-by-period adjustment

按期調整的方法是在核算GST納稅的一段期間裏,商品與服務用於私人用途時所發生的GST調整事項。主要內容包含2大類(一)是收入或費用的事項 (Revenue or expense items) (二)資本 或資產類的項目 Capital or asset items

關鍵點:

1.    GST調整的原理:第一類是因為這些項目是持續發生的應稅事項,所以需要按期做調整。第二類是因為資產和資本類項目是用來維持生意的運做並且使用的期限較長,因此必須按期做GST調整。

2.    主要內容包含2大類:

(一)  是收入或費用的事項 (Revenue or expense items) 比如原材料、電費、保險費、電話費和汽車運營費用等。

舉例: 收入或費用事項 的調整(Revenue or expense items)

林女士是一位室內設計師,她的生意的GST申報期是6個月。 她因生意購買了20升的油漆,共花費了$160, 而且享受了$20的打折。但她使用了4 升用於家用。

計算出私人使用的百分比

4/20=20%

如果含GST的花費低於市場價,則使用較低的價值,稱作 L.

實際花費: $160

市場價值:$180

L  :                  $160

計算出私人使用的價值

$160*20%=$32

計算出GST調整數:用第三步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Private use of business goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 9

$32/9=$3.55

 

(二)資本 或資產的事項(Capital or asset items),比如機動車、機器設備和計算機等。

舉例: 事項 Capital or asset items---自雇企業的例子(sole traders

 

郝先生的生意的GST申報期是2個月。 他用生意上的宣傳大篷(promotional caravan)做了一個月的家庭旅遊, 他購車的花費是$28,000,但市場價是$20,000.

 

第一步:

計算出私人使用的百分比

1個月的私人用途使用期/2個月的GST申報期=50%

第二步:

比較價值

 

使用最低的價值,稱作 L.

實際花費: $28000

市場價值:$20000

L  :                  $20000

 

第三步:

確定對應的折舊率,稱作 S

大篷車(caravan)的直線法折舊率為10.5%

第四步:

根據第一步算出的比例計算出私人用途的價值,公式如下:

L×S/N×第一步中算出的%

N是指每年的納稅次數,比個郝先生的例子,每2個月交一次GST12/2=6次,N=6

 

($20,000*10.5%)/6*50%=$175

第五步:

計算出GST調整數:用第三步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Private use of business goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 9

$175/9=$19.44

 

 

3.注意事項:對於資本 或資產的GST 調整法方法的使用,要根據生意所采取的形式來決定。自雇生意(Sole traders)、 合夥人(Partnerships)和信托機構(Trust)可以使用簡化的公式。比如24%的方法(24% method請參見有關注解。

私人使用了公司的機動車輛-(sole trader)

張女士是一個sole trader, GST調整采用的是按期調整(Period-by-period adjustment)的方式;GST申報期是2個月;她私人使用了公司的車輛的, 3個月的車輛使用日誌是顯示她個人使用的百分比是25%

Revenue items adjustment

第一步:

2個月的公司機動車費用記錄

(含GST

保險費:                 $  250

汽油費:                 $  380

修理費:                 $    75

路稅或注冊費:    $   100

合計:                      $   805

第二步:

計算出公司使用的價值

$805*25%=$201.25

Capital item adjustment

如果購買的汽車的價值是$30,000, 而市場價值僅為$26,000

 

第三步:

比較價值

使用孰低的價值, L

$26000

第四步:

根據使用比例計算出公司使用的價值的折舊金額,折舊率按直線法,查出的折舊率為18%, S(含GST

 

公式如下:

L×S/N×第一步中算出的%

 

N是指每年的納稅次數,比如張女士的例子,每2個月交一次GST12/2=6次,N=6

 

($26,000*18%)/6*25%=$195

第五步:

2步與4步的結果相加

$201.25+$195=$396.25

第六步:

計算出GST調整數:用第三步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business exempt  goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 9

$396.25/9=$44.03 (GST to pay)

 

 

Option3.年度調整 (Annual adjustments)

準確的年度GST調整日期是不同的,因為這要根據是否有稅務代理(Tax agent)為你準備收入申報(Income tax return. 如果你沒有稅務代理,那麼你的GST調整是和你填報年收入的日期一樣或GST的到期日一緻。如果你有稅務代理 ,那麼你的GST調整可以既早於你的年收入的申報日期,也可以是延長到稅務代理為你填報年收入申報到期日,一般來講對稅務代理都有一個延長期。

舉個例子,如果你的2008年的GST申報日是77日,而你沒有稅務代理,那麼你所做的GST的調整項目的截止日就是這個時間。然而,如果你有稅務代理,那麼你可做的GST調整的時間可以延長到331日後稅務代理為你填報的收入申報期截止時間。

在核算GST的調整金額時,年度調整與按期調整的步驟是一緻的,唯一不同的是年度調整的N=1.

好了,這一期暫時討論到這裏,下一期我們將繼續深入討論年度調整的具體計算。更多谘詢可撥打我們的電話:09-3032868 或瀏覽我們的網站www.pas2008.co.nz.

 

(本文僅供參考,撰稿單位或撰稿人對因采用本文而造成的一切後果不負任何法律責任,讀者在做任何決定之前需征求專業人士的建議。)

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