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如何對GST進行調整?(3)

[日期:2010-01-22] 来源:國稅局  作者:PAS會計行 [字体: ]

如何對GST進行調整?(3)

(由PAS會計行特約 供稿)

 

這一期 我們繼續討論GST 的調整, 下麵我們主要討論的重點是公司使用 了私 人名下的物品或服務時 GST 應該如何進行調整:

ü  公司使用了私人的物品或服務

同樣的,在做這種情況的GST 調整時也有3種選擇 來增加GST  Claim back. 它們分別是:

·                一次性調整One-off adjustment--財產價值等於或低於$18000

·                按期調整Period-by-period adjustment

·                 年度調整  (Annual adjustments)

舉例: 公司使用了私人的機動車輛 ( Revenue items adjustment & Capital item adjustment)

鄭女士的GST調整采用的是按期調整(Period-by-period adjustment)的方式;GST申報期是2個月;公司使用了她的私人車輛的百分比是30%

Revenue items adjustment

第一步:

2個月的私人機動車費用記錄

(含GST

保險費:                 $  135

汽油費:                 $1,000

修理費:                 $   150

路稅或注冊費:    $   100

合計:                      $1,385

第二步:

計算出公司使用的價值

$1385*30%=$415.5

Capital item adjustment

如果購買的汽車的價值是$40,000, 而市場價值僅為$30,000

 

第三步:

比較價值

使用最低的價值, L

$30000

第四步:

根據使用比例計算出公司使用的價值的折舊金額,折舊率按直線法,查出的折舊率為21%, S(含GST

 

公式如下:

L×S/N×第一步中算出的%

 

N是指每年的納稅次數,比如鄭女士的例子,每2個月交一次GST12/2=6次,N=6

 

($30,000*21%)/6*30%=$315

第五步:

2步與4步的結果相加

$415.5+$315=$730.5

第六步:

計算出GST調整數:用第三步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business exempt  goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 13

$730.5/9=$81.17 (GST claim back)

 

舉例:(二)資本 或資產的 事項 Capital or asset items---合夥人和財產信托的例子(Partnerships and Trusts

 

鍾先生和李先生是合夥人,他們擁有一輛價值是$20,000轎車用於生意。其間,鍾先生因私事用了這部車。他們的GST申報期是2個月。

 

第一步:

計算出私人使用的百分比

從車輛的使用日誌顯示,鍾先生的私人使用比例為25%

第二步:

找出這部車的市場價值,注意不是賬麵價值。同時需要提供書麵證明,比如買家的書麵購車價,或者是廣告上同期同類車的出售價值

市場價值:$20000 (不含GST

 

第三步:

 以市場價為準計算出3年的利息,利率以當期利率為準。假如利率為9.55%

利息 $20,000*9.55%=$1,910

3年的利息:$1,910*3=$5,730

第四步:

市場價為準計算出3年的折舊額,用累計遞減的折舊方法(DV)計算出折舊額,進而得出資產餘值。

 

 

      這部車的市場價值:$20,000

折舊率

折舊額

資產餘值

年度

30%

$20,000*30%=$6,000

$14,000

第一年

30%

$14,000*30%=$4,200

$9,800

第二年

30%

$9,800*30%=$2,940

$6,860

第三年

第五步:

市場價值加上利息減去餘值就是3年的租賃值。同時加上GST.

根據以上信息計算出企業本期GST期間的應付租金

每月的租金=(市場價值+3年的利息-資產的餘值)/

3*12=$20,000+$5,730-$6,860/36=$524.16

 

GST申報期是2個月, 企業本期GST期間的應付租金=($524.16*2)*(1+12.5%)=$1,179.36

 

第六步:

根據第一步算出的比例計算出私人用途的價值

$1,179.36*25%=$294.85

第七步:

計算出GST調整數:用第六步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Private use of business goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 9

$294.85/9=$32.76

 

 

 

 

 

 

ü  公司使用了私人的資產低於$18000 時或者因為變更使用資產的比例而資產的價值低於或等於$ 18,000 就可以做一次性調整。

舉例: 公司使用了私人物品,價值低於$18,000 ( private assets used in business costing less than $18,000, a one –off  adjustment)

農夫Tom 買了一個馬車,花費了$15,000; 他打算25%用於生意,75%用於私用。馬車的市場價值為:$12,000.

第一步:

馬車的價值< 市場的價值

First, $15,000<$18,000

 

$15,000 >$12000

 

 

第二步:

比較價值

使用最低的價值, L

$12,000

第三步:

計算公司使用的價值

$12,000*25%=$3,000

第四步:

計算出GST調整數:用第三步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business costing less than $18,000 (one-off adjustment)”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 13

$3000/9=$333.33(GST claim back)

 

ü  公司使用了私人的資產高於$18000 ;而且如果變更使用資產用途,而100% 用於生意。同時又符合以下任何一種情況時,商家必須以書麵形式申請一次性的GST調整。

·         以前做過一次性GST 調整的。

·         你已經選擇了一次性調整

·         能夠提供證明,不適用GST按期調整法和年度調整法的

如果IRD 批準了申請,那麼企業可以就公司使用了私人物品做出一次性的GST調整.

他諸如,Home office費用,娛樂招待費用,公司停業後仍可使用的資產,變更會計基準,商品和服務用於豁免GST的供應,壞賬的清除,,易貨貿易,海關收取或應收的GST,應繳福利稅中的GST應做的GST 調整將在以後另文介紹。

 

注解1

FBT中的GST調整,這也屬於GST的調整,但是和GST的納稅申報是分開的。這種GST的調整是對於注冊了FBT的納稅人,並負有了FBT納稅義務時所作的調整。

步驟如下:

1.       FBT申報中取出應計稅總額,注意不是應繳FBT而是福利支出的總金額。

2.       減去豁免GST業務和零GST稅率的福利金額。剩下的這就是應做GST調整的金額

3.       1步減2步所得的結果除以9,計算出的金額就是應調整的GST

 

注解2

24% 的方法(24% Method

隻有自雇生意(Sole traders)、 合夥人(Partnerships)和信托機構(Trust)可以使用這種24%的簡化公式。24% method是一種把收入和資本合二為一進行GST調整的核算方法。這種方法僅適用於機動車輛中的轎車、旅行車、Utes 和麵包車。

舉例:

 

Jason 生意的GST 申報期是每2個月一次。他用公司的車作為私用。 車的價值為$20,000 (GST). 3個月的車輛使用日誌是顯示他個人使用了490公裏,車輛的總是用公裏數為1000公裏。

 

第一步:

計算出個人的使用比例,稱作 P

490/1000=49%

第二步:

用車價(含GST *24%計算出 C

$20,000*24%=$4,800

第三步:

計算 N

N是指每年的納稅次數,比如 Jason的例子,每2個月交一次GST12/2=6次,N=6

 

 

第四步:

(C*P)/N

($4,800*49%)/6=$392

第五步:

計算出GST調整數:用第四步的數額除以9,把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business exempt  goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏,並把合計數轉入GST Return表的Box 9

$392/9=$43.55

 

經過三期 的介紹,相信大家對GST 的調整已經有了一個整體的了解,希望大家在日後的GST 計算中做得 更細緻更精確。如有更多谘詢可撥打我們的電話:09-3032868 或瀏覽我們的網站www.pas2008.co.nz.

 

(本文僅供參考,撰稿單位或撰稿人對因采用本文而造成的一切後果不負任何法律責任,讀者在做任何決定之前需征求專業人士的建議。)

 

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