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商品服务税上涨后, 如何进行调整申报GST?

[日期:2010-12-01] 来源:国税局  作者:PAS会计行 [字体: ]

商品服务税上涨后, 如何进行调整申报GST 

众所周知, 新西兰政府从2010101日开始, 将商品服务税GST12.5%上调至15%. 对于这个调整大家都怨声载道,  最直接影响的当然就是消费者. 因为所有的消费都涉及到商品服务税, 小至柴米油盐, 大至买车,买房. 每天的日常生活,衣食住行都离不开它. 这就意味着大家每天的生活开销将会有一定幅度的提高. 那么, 除了对个人的影响, 作为公司经营者或自雇人士来说, GST的上涨又会带来哪些影响呢? 下面让我们从会计的角度来分析一下.

首先,我们来讨论一下计算GST的方法. 平时大家在商店购买的物品是包括GST 以后的价格,那么在GST 调整了以后怎样计算到底交了多少GST?  比如说一个冰箱的价格是$899, 那么我们可以用这个数字 乘以3, 然后除以23, 来计算实际上我们交了多少税 (899 * 3 /23 = 117.26 ). 所以这个冰箱的实际价格是 ($899 - $117.26 = $781.74), $117.26 是作为GST交给新西兰国税局了.

很多公司将会遇到一种情况, 就是TAX INVOICE101日以前开出来给客户的,但是payment101号以后才收到的,那么公司应该使用12.5% 还是15% GST rate? IRD说应该根据供应物品的时间来判断, 这个方法叫做time of supply rule. 就是根据supply发生的时间, 供应商开出invoice的时候或者收到payment的时候, 不管哪个先发生,一旦其中之一发生了, 就根据那一天来选择GST rate, 比如说:

1.      供应商在101号以前开出的invoice, 那么就应该使用12.5% GST rate,尽管东西是之后再供应给客人的, 或者payment是之后才收到的.

2.      款项是在930号或之前收到的, 但是发票是在之后才开出来. 这样的话,也应该使用12.5%,而且应该记录在9月那个时期的GST 申报中. 就算invoice是之后开出的,也按照这个12.5%GST来计算. 由于这笔款项已经记录在9月的GST申报里了,所以是不需要做任何调整了.

有一个问题就是time of supply rule和不同的accounting basis会有点矛盾. 不过, 没有关系,IRD 提供了一个处理方案: 就是根据你选择的ACCOUNTING BASIS 来做一个GST的调整. 那么什么样的情况需要做调整呢?

首先判断你购买或出售这个商品或服务(supply)是不是属于qualifying supply (资格供应),

1.      出售或购买的时间在101日以前, 但是还没有支付或收到款项,没有计算在上一个税务季度里.

2.      101日以前, 从没有注册税号的个人手上购买了二手商品, 但是还没有支付这笔费用.

3.      注意的是, 任何zero-rated or exempt supplies(零税率或免税商品)不在调整的范围里.

当确定了是属于qualifying supply的时候,就可以做GST adjustment. 下面我们详细解说一下怎样根据accounting basis的不同做调整.

1.      如果公司选择的是payment accounting basis, 有一笔收入是发生在930日或之前, 你将会计算12.5% GST, 但是款项是101日或之后才收到, 这样的话,你会计算15% GST在以后的GST 申报季度里, 所以你比实际收到的款项多交了2.5%的税.那么在后面的GST申报季度里(101号以后的GST申报季度里)就需要做一个调整:就是直接用税后的价格除以51.75. 比如说有一笔律师费是900 + GSTinvoice10 1号以前开出的,那么这笔费用产生的sales就是$1012.5,其中有$112.5是交给IRD的税.但是客户是10 1号以后才过来支付费用,导致IRD收取15%GST,就是1012.5*3 /23 = $132.06.这样的话律师行实际上是多付了税$132.06 - $112.5 = $19.56IRD,所以应该做一个调整让IRD退回律师行多支付的$19.56 (1012.5/51.75)

 

2.      相反的是,如果某公司购买物品是在101号以前收到的invoice,在101号以后才支付这笔费用,而且公司是payments or hybrid accounting basis.这样在101号以后该公司将会以15%去索回GST,但是实际上该公司只能按12.5%去索回GST,这种情况的话, 你就应该向IRD补交那2.5%的税.

 

同样的,如果你在101号以前从无税号的个人手上购买了二手商品,在101号以后才支付这笔费用,而且该公司是invoice accounting basis, 就需要向IRD补交那2.5%的税.

当我们做季度的GST申报的时候, 我们就需要做一个总的GST调整, IRD有一张表格给我们填, 叫做: GST rate change adjustment calculation sheet

1.      选择公司是属于哪种accounting basis: invoice, hybrid or payment?

2.      确定哪些交易是属于qualifying supplies (根据以上的说明来判断)

3.      将数据填入表格中:

比如一个公司是payment accounting basis,  101日他们审查了所有截止至930日属于qualifying supplies的帐目, 例如:

Creditors (应缴GST金额) : $7530.15                                                    填入Box A

Debtors (可索回GST金额) : $4401.10                                       填入Box B

Box A – Box B计算出: 7530.15 – 4401.15 = $3129                   填入Box C

然后用Box C除以51.75:  $3129 / 51.75 = $60.46                       填入Box D.

就是说这个公司应该向IRD 补交$60.46 的税.

Box A 大于 Box B ,是要补交的GST (to pay), 将此Box D的数据输入GST季度申报表格中Box 9

Box A 小于 Box B,IRD 退还GST (refund),  将此Box D数据输入GST季度申报表格中Box 13

 

针对GST 的上涨, 各大公司应在2010930号之后的GST 季度申报中做出及时的调整. 如果公司是一个月报一次GST, 应在10月份的申报中进行调整; 公司是两个月报一次GST,一般在201010月至11月的申报中调整; 公司是6个月报一次GST,一般在201010月至20103月的GST 季度申报中调整. 如果之后还有需要调整的帐目出现的话, 应在相应的GST季度申报中进行调整.

希望以上总结能给大家一点帮助,如果有任何疑问的话, 欢迎致电我们会计行进行详细咨询09-303 2868,或浏览我们的网站www.pas2008.co.nz

本文仅供参考,撰稿单位或撰稿人对因采用本文而造成的一切后果不负任何法律责任,读者在做任何决定之前需征求专业人士的建议。) 
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