如果雇主为雇员、股份制雇员,或者与自己公司业务相关的人员提供员工福利(fringe benefit)(即正常工资以外的收入),那么,雇主必须要在此福利价值的基础上,缴纳相应的员工福利税(fringe benefit tax)。
什么是员工福利税(FBT)?
员工福利税(FBT)解释为 | 员工福利(fringe benefit)包括: |
由于雇员在被雇佣期间接受并享受额外员工福利从而产生的税收。 | •公车私用福利政策。在这种情况下,FBT的计算以车辆的可用性为标准,而并非以车辆的实际用量为标准。 •低息贷款福利政策。员工因受雇而产生的贷款,利息可比市场利率相对较低。 •相对非员工而言,在职员工可以享受以相对便宜的价格购买商品或服务的福利。 •差旅津贴福利。 •公司为员工置办的基金,保险与退休金业务中的投入。 |
说明:
- “雇员”可包括从前,现任或未来的雇员。例如,若雇主的雇佣地位已发生改变,他仍有义务向他的前任雇员继续提供员工福利(比如低息贷款)
- 义务性福利包括他人代表雇主提供给雇员或股份制雇员的福利。
雇员的税收减免政策
以下的免税制度只适用于免费的、可报销的、或享有折扣的商品和服务。
上税者类别 | 免税制度 | 最高免税额度 |
季度性上税 | 每人每季度$200纽币 | 全体雇员每年度$15,000纽币 |
年度性或税款所属年上税 | 每人每年度$800纽币 | 全体雇员每年度$15,000纽币 |
什么是雇主纳税职责?
如果雇主有义务缴纳员工福利税,则必须递交定期“员工福利税“纳税申报单(regular FBT returns)。
定期纳税种类可以按:
- 每季度
- 每税款所属年,或者
- 每年度缴纳
如果雇主选择代用申报方式(alternative filing option),即除季度性,年度性或税款所属年种类以外,也可以选择:
- 填写在线FBT申报单(FBT election),或者
- 联系IRD
说明:
如果拖延缴纳FBT,不论是采用何种纳税方式者,纳税人都会被处以相应的罚金。
雇主何时无需承担纳税职责?
作为雇主,如果符合以下条件则无需承担缴纳FBT义务:
- 不提供员工福利,并且
- 无意提供员工福利。
当雇主的雇佣地位发生改变,雇主的纳税职责有哪些?
当雇主的雇佣地位发生改变,直到停止向雇员提供员工福利为止,都必须缴纳FBT。
如果雇主停止雇用… | 并且… | 则必须… |
同时停止提供员工福利 | ·告知税务局
·申请截止到停止雇用前这段时期的期末纳税单(final return) |
|
或中止了生意,但仍然为前任雇员或股份制雇员提供员工福利 | ·继续递交FBT纳税单
·为低息贷款雇员递交FBT纳税单,直到贷款全部还清为止 |
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