自2021年3月23日，新西兰政府宣布一系列住房新政后，大家最为关心的话题就是明线测试年限延长所带来的影响。近期，税务局也公布了一些有关这一决定所涉及的相关细节。目前最新的明线法则测试年限从之前的5年延长到了10年，新的政策主要针对的是投资房，不包括新建筑和自住房。
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明线测试年限延长至10年
根据明线测试（Bright-line test），如果你购买住宅房产后，在一段时间内出售，由于房产增值而获得的任何利润需要缴纳所得税，但这并不是“资本利得税（Capital gain tax）”。此前的明线测试年限是5年，然而在3月23日，新西兰政府宣布将明线测试年限延长到10年，但新建房产（new builds）除外。继承的房产和自住房也豁免明线法则。
我们可以使用以下流程图来确定明线测试的年限：
什么时候购买的房产？
从税收目的来看，房产通常被视为在签订具有约束力的买卖协议（sale and purchase agreement）的那天购买（即使仍然需要满足一些标准条件，如获得财务或建筑报告）。如果购房申请（offer）是在2021年3月23日当天或之前提出的，并且在2021年3月27日之前无法撤回购房申请，则该房产将仍被视为是在2021年3月27日之前购买的。
购买房产的日期决定了是适用5年明线测试还是10年明线测试，这也决定了自住房豁免和用途变更（change of use）规则将如何运用。在任何情况下，年限都是从土地转让给你的日期（通常是结算日期）开始计算的。
什么是新建筑（new build）？
关于新建筑的定义，税务局将在接下来的几个月里与房地产协会进一步协商制定，其计划将包括根据2004年《建筑法》（Building Act 2004）获得合规证书后一年内购置的房产。定义的“新建筑”将被排除在拟议的10年明线测试之外，因此，在2021年3月27日当天或之后购买的新建筑，将继续适用于5年明线测试。
当房产不再是主要住所时
当购买的房产一直被用于主要住所时，仍将继续豁免明线法则。对于在2021年3月27日当天或之后购买的自住房，包括新建房，政府计划引入一项“用途变更（change-of-use）”规则。如果房产在适用明线法则期限内该物业不再作为主要住所超过12个月，这将影响税收的计算方式。
如果一处房产变更为不是业主的主要住所的时间为12个月或更短，则不需要将其视为“用途变更”，这段时间房产仍被视为业主的主要住所。例如，如果业主花了几个月的时间才搬进一处房产，或者拥有了一套房产几个月以后搬出，这将不会触发明线法则。
然而，受“用途变更”规则影响的业主，须就房产增值所得利润的一部分缴纳所得税，计算方法如下：
- 从销售价格中减去购买价格
- 减去业主进行资本增值的成本
- 减去买卖房产的成本
- 将结果乘以房产未被用作主要住所的时间比例
如果住宅物业是在2018年3月29日或之后但在2021年3月27日之前获得的，现行的自住房豁免规则将继续适用。简而言之，在现有的5年测试中，自住房豁免的原则是完全适用还是完全无效，这取决于该房产是否在明线测试期间的大部分时间里被用作主要住所，而无需考虑用途的变更。
这些变更对你而言意味着什么？
如果你在持有房产超过10年后出售（如果是新建房，则为5年），根据明线法则，你将不会为任何增值收益缴纳税款。如果你在持有房产的10年内（或在持有新建房后的5年内）出售房产，并且在你持有它的整个过程中，它都是你的主要住所，你将不会受明线法则影响，无需为任何增值收益缴纳税款。然而，如果房产是你的主要住所，但在你持有期间它被用于其他目的超过12个月，你必须就房产增值的利润缴纳所得税。如果你在持有房产的10年内（或在持有新建房后的5年内）出售房产，而且在你持有它的整个过程中，它从来都不是用作你的主要住所，你将适用于明线法则，并为任何增值收益缴纳税款。
被视为应税的增值收益也将影响到你根据应税收入所拥有的任何其他义务或权利，如学生贷款偿还、子女抚养费和家庭福利。同时，被用于提供短期住宿但业主不住在该物业内的住宅物业，如民宿，也适用于明线法则，并且不能被作为营业场所而排除在外。另外，其他土地买卖规则仍然适用。2007年所得税法（Income Tax Act 2007）中还规定了可以对出售土地（包括住宅用地）的收益征税，例如，适用于投机者、土地开发商和交易商的税收规定。这些规则仍将继续适用，无论房产是何时购买的。只有在其他土地买卖规则都不适用的情况下，明线法则才可能适用。
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