這一期 我們繼續討論GST 的調整， 下麵我們主要討論的重點是公司使用 了私 人名下的物品或服務時 ，GST 應該如何進行調整：
ü 公司使用了私人的物品或服務
同樣的，在做這種情況的GST 調整時也有3種選擇 來增加GST 的Claim back. 它們分別是：
- 一次性調整（One-off adjustment）—財產價值等於或低於$18，000
- 按期調整（Period-by-period adjustment）
- 年度調整 (Annual adjustments)
舉例: 公司使用了私人的機動車輛 ( Revenue items adjustment & Capital item adjustment)
| 鄭女士的GST調整采用的是按期調整（Period-by-period adjustment）的方式；GST申報期是2個月；公司使用了她的私人車輛的百分比是30% | ||
| Revenue items adjustment | ||
| 第一步： | 2個月的私人機動車費用記錄
（含GST） |
保險費： $ 135
汽油費： $1,000 修理費： $ 150 路稅或注冊費： $ 100 合計： $1,385 |
| 第二步： | 計算出公司使用的價值 | $1，385*30%=$415.5 |
| Capital item adjustment
如果購買的汽車的價值是$40,000, 而市場價值僅為$30,000
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| 第三步： | 比較價值
使用最低的價值， 稱 L |
$30，000 |
| 第四步： | 根據使用比例計算出公司使用的價值的折舊金額，折舊率按直線法，查出的折舊率為21%,稱 S，（含GST）
公式如下： （L×S）/N×第一步中算出的%
N是指每年的納稅次數，比如鄭女士的例子，每2個月交一次GST，12/2=6次，N=6
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($30,000*21%)/6*30%=$315 |
| 第五步： | 把2步與4步的結果相加 | $415.5+$315=$730.5 |
| 第六步： | 計算出GST調整數：用第三步的數額除以9，把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business exempt goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏，並把合計數轉入GST Return表的Box 13 | $730.5/9=$81.17 (GST claim back) |
舉例:（二）資本 或資產的 事項 （Capital or asset items）—合夥人和財產信托的例子(Partnerships and Trusts）
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鍾先生和李先生是合夥人，他們擁有一輛價值是$20,000轎車用於生意。其間，鍾先生因私事用了這部車。他們的GST申報期是2個月。
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| 第一步： | 計算出私人使用的百分比 | 從車輛的使用日誌顯示，鍾先生的私人使用比例為25% | ||||||||||||||||||||
| 第二步： | 找出這部車的市場價值，注意不是賬麵價值。同時需要提供書麵證明，比如買家的書麵購車價，或者是廣告上同期同類車的出售價值 | 市場價值：$20，000 （不含GST）
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| 第三步： | 以市場價為準計算出3年的利息，利率以當期利率為準。假如利率為9.55% | 利息 $20,000*9.55%=$1,910
3年的利息：$1,910*3=$5,730 |
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| 第四步： | 以市場價為準計算出3年的折舊額，用累計遞減的折舊方法（DV）計算出折舊額，進而得出資產餘值。
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| 第五步： | 市場價值加上利息減去餘值就是3年的租賃值。同時加上GST.
根據以上信息計算出企業本期GST期間的應付租金 |
每月的租金=（市場價值+3年的利息-資產的餘值）/
3年*12月=（$20,000+$5,730-$6,860）/36=$524.16
GST申報期是2個月, 企業本期GST期間的應付租金=($524.16*2)*(1+12.5%)=$1,179.36
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| 第六步： | 根據第一步算出的比例計算出私人用途的價值 | $1,179.36*25%=$294.85 | ||||||||||||||||||||
| 第七步： | 計算出GST調整數：用第六步的數額除以9，把這個數字填入IR 372的“Private use of business goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏，並把合計數轉入GST Return表的Box 9 | $294.85/9=$32.76 | ||||||||||||||||||||
ü 公司使用了私人的資產低於$18，000 時或者因為變更使用資產的比例而資產的價值低於或等於$ 18,000， 就可以做一次性調整。
舉例: 公司使用了私人物品，價值低於$18,000 ( private assets used in business costing less than $18,000, a one –off adjustment)
| 農夫Tom 買了一個馬車，花費了$15,000; 他打算25%用於生意，75%用於私用。馬車的市場價值為：$12,000. | ||
| 第一步： | 馬車的價值< 市場的價值 | First, $15,000<$18,000
$15,000 >$12，000
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| 第二步： | 比較價值
使用最低的價值， 稱 L |
$12,000 |
| 第三步： | 計算公司使用的價值 | $12,000*25%=$3,000 |
| 第四步： | 計算出GST調整數：用第三步的數額除以9，把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business costing less than $18,000 (one-off adjustment)”欄目裏，並把合計數轉入GST Return表的Box 13 | $3000/9=$333.33(GST claim back) |
ü 公司使用了私人的資產高於$18，000 ；而且如果變更使用資產用途，而100% 用於生意。同時又符合以下任何一種情況時，商家必須以書麵形式申請一次性的GST調整。
- 以前做過一次性ＧＳＴ 調整的。
- 你已經選擇了一次性調整
- 能夠提供證明，不適用ＧＳＴ按期調整法和年度調整法的
如果ＩＲＤ 批準了申請，那麼企業可以就公司使用了私人物品做出一次性的GST調整.
他諸如，Ｈｏｍｅ ｏｆｆｉｃｅ費用，娛樂招待費用，公司停業後仍可使用的資產，變更會計基準，商品和服務用於豁免GST的供應，壞賬的清除，，易貨貿易，海關收取或應收的GST，應繳福利稅中的GST應做的ＧＳＴ 調整將在以後另文介紹。
注解1
FBT中的GST調整，這也屬於GST的調整，但是和GST的納稅申報是分開的。這種GST的調整是對於注冊了FBT的納稅人，並負有了FBT納稅義務時所作的調整。
步驟如下：
- 從FBT申報中取出應計稅總額，注意不是應繳FBT而是福利支出的總金額。
- 減去豁免GST業務和零GST稅率的福利金額。剩下的這就是應做GST調整的金額
- 用1步減2步所得的結果除以9，計算出的金額就是應調整的GST。
注解2
24% 的方法（24% Method）
隻有自雇生意（Sole traders）、 合夥人（Partnerships）和信托機構（Trust）可以使用這種24%的簡化公式。24% method是一種把收入和資本合二為一進行GST調整的核算方法。這種方法僅適用於機動車輛中的轎車、旅行車、Utes 和麵包車。
舉例：
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Jason 生意的GST 申報期是每2個月一次。他用公司的車作為私用。 車的價值為$20,000 (含GST). 3個月的車輛使用日誌是顯示他個人使用了490公裏，車輛的總是用公裏數為1000公裏。
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| 第一步： | 計算出個人的使用比例，稱作 P | 490/1000=49% |
| 第二步： | 用車價（含GST ）*24%計算出 C | $20,000*24%=$4,800 |
| 第三步： | 計算 N
N是指每年的納稅次數，比如 Jason的例子，每2個月交一次GST，12/2=6次，N=6
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| 第四步： | (C*P)/N | ($4,800*49%)/6=$392 |
| 第五步： | 計算出GST調整數：用第四步的數額除以9，把這個數字填入IR 372的“Business use of private or business exempt goods and services for annual or period-by period adjustment”欄目裏，並把合計數轉入GST Return表的Box 9 | $392/9=$43.55 |
經過三期 的介紹，相信大家對GST 的調整已經有了一個整體的了解，希望大家在日後的GST 計算中做得 更細緻更精確。
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