金融服务产品对于一个国家的经济起着至关重要的影响。每个国家对于金融机构的管理也是各不相同。随着金融危机的爆发，经济的衰退让人们再次把目光对准了金融服务产品。最近我们接到一些客户的电话，询问有关金融服务方面的税务知识。众所周知，纽西兰的税务种类有多种，其规定也各不相同。就商品服务税(GST) 一项来说，在12.5%的正常税率的基础上，又可以细分为 豁免供应 (Exempt supplies) ，零税率供应 (Zero-rated supplies) 及 特殊供应 (Special supplies) 。那么作为金融服务产品应该被归为哪一类呢？
豁免供应(Exempt supplies)，顾名思义指的是那些不需要向国税局缴纳商品服务税的服务。根据国税局的规定，所提供的金融服务，以及因此而产生的“合理的附带及必要”的商品和服务(由金融服务提供者所提供)是可以豁免征收GST的。(Supplies of financial service, and the supply (by a financial service provider) of goods and services which are “reasonably incidental and necessary” to a supply of financial services, are exempt from GST) 。一说到金融服务，相信很多朋友马上就会想到换汇服务(Exchange of currency)或是银行贷款，但其实金融服务的范围远远不止这些。例如支票或信用证的所有权的发行，支付，收款及转让 (The issue, payment, collection or transfer of ownership of a cheque or letter of credit)，买卖股票，出售人寿保险单(Life insurance policy)等均可被视为是金融服务。值得注意的是除债权人本人以外，其他任何人进行追讨欠款的服务都不包括在国税局对金融服务的定义里(Debt collection services carried out by anyone other than the creditor are specifically excluded from the definition of financial services)。
很多银行或是金融机构都会提供一项叫做财务规划的服务(Financial planning services)，这类服务主要是用来帮助一些不善于理财的顾客。通常财务规划的费用包含了理财顾问向顾客提供的不同类型的理财服务。其中最常见的有初步规划的费用 (Initial planning fees) ，执行费用 (Implementation fees) ，行政费用 (Administration fees)，监督费用 (Monitoring fees) ，评估费用 (Evaluation fees)，从新规划的费用 (Re-planning fees) 和交换费用 (Switching fees)。为了让大家更好的区分各个阶段的费用是含有GST的，国税局作出了以下的解释：初步规划的费用，监督费用，评估费用及从新规划的费用都是需要缴纳GST的，而例如执行费用，行政费用和交换费用则是不需要缴纳GST的。国税局主要是通过对所提供服务性质的审查来确定财务顾问所向顾客提供服务的类型，从而确定此服务是否需要缴纳GST（To determine the type of service a financial service is offering to investors, the IRD will examine the nature of the supply rather than the label that has been given to the supply）。一般金融机构的主要收入来源于向顾客提供不同种类的金融服务。既然这些服务都被国税局定义为豁免供应无需缴纳GST， 那么金融公司是不是还可以向国税局claim 有关公司花费的GST呢？显然国税局也注意到了这一点，在对金融服务的规定中特别指出
既然金融服务属于豁免征收GST，那么作为提供这些服务的金融机构是不可以向国税局claim 有关公司花费的GST(Because financial services are treated as GST exempt, financial institutions cannot claim GST input tax on the goods and services which they buy)。
但是在2005年的时候，国税局对金融服务的规定作出了一些修改。这些修改只要是为了帮助那些被过渡征税的金融服务提供者以及鼓励金融服务提供者外包基本服务，从而提高资源效率。(This concession is intended to provide relief from over-taxation for taxpayers who provide financial services and aims to encourage financial services providers to outsource essential activities, thereby improving the efficiency of resources)。根据国税局的这些修改，对于提供企业与企业之间金融服务的注册供应商，其服务可以是享受零税率的(Register suppliers of financial services have been able to elect that their business-to-business supplies of financial services are zero-rated)。就也是说对于提供企业与企业间的金融服务提供者来说，其有关公司花费的GST是可以向国税局claim回来的。注册人需要通知税务专员为其更改所提供企业与企业间的金融服务为零利率。且此税率一经税务专员批准，可一直延用至注册人提出取消申请为止。
注册供应商在以下三种情况下可视其提供的金融服务为零税率：
- 已向税务专员提出申请
- 在12个月内，金融服务的注册人所提供的应征税的商品和服务金额需占总金额的75%以上(the financial services are made to a registered person who makes taxable supplies of goods and services of at least 75% of the total value of the supplies made in 12-month period)。就也是说，只有当你所提供的金融服务不超过总收入的25%，就可以为其申请零税率政策。
- 为某个集团公司的附属分公司所提供的金融服务，且在12个月中这家集团公司提供应征税的商品和服务占其总供应的75%以上(The financial services are supplied to a person who is a member of a group of companies and the group makes taxable supplies of at least 75% of the total value of the supplies made in a 12-month period)。
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