经营各类生意的商户，无论生意规模的大小，一定会涉及到雇佣员工以及为员工缴纳收入税的问题。事实上，作为雇主也并非需要对每一位员工的工资进行扣税，这里就引申出合约工与正式雇员的不同工作性质，以及是否必须为其代扣个人税的问题。
员工按其工作性质区分，分为正式员工（employee）与合约工（contractor）两种。我们先在此简单回顾一下这两者之间的区别：合约工的工作通常受合约方委任从而为第三方提供服务，合约工需要与其委任公司（合约方）签署“服务合约”（Contract for Service），其中强调了服务的内容、性质以及报酬等条款，具有自负盈亏的特点；雇员（employee）与合约工最大的区别在于，雇员与雇主存在固定、直接的雇佣与被雇佣关系，且不自负盈亏，雇员与雇主之间所签署的“雇佣合约”（Contract Of Service）又称“Employment Agreement”，其性质与“服务条约”（Contract for Service）截然不同，雇佣合约对雇佣关系和工作的非灵活性和非掌控行做了很好的解释，例如雇员不可雇佣任何第三方替自己完成工作，以及雇主可规定雇员不被允许同时受雇于两家单位等等。。
合约工与正式雇员的报税方法也遵循不一样的规则，作为雇主尤其要对这一点有相当清楚的认知。如果雇主聘用的是正式雇员，那么首先要依据“税务代码申报单（tax code declaration IR330）”取得雇员所相对应的税务代码，再用此代码依照每期的工资数额扣取相应的PAYE。具体做法我们在上周文章中已作了详细的介绍。如果雇主雇佣的是独立合约工的话，通常不需要为此合约工代扣个人税（withholding tax），但有时也必须为某些特定工种的合约工代扣withholding tax。因为从税法角度上来说，独立合约工尽管也是“受雇”，但是工作性质确比employee灵活，并且自负盈亏，性质与自雇经营者有几分相似，所以税务局要求合约工在年底要自己填报IR3。为了防止合约工有隐瞒收入的情况发生，税务局要求某些特定合约工的雇主为其代为扣除收入税。所以合约工在税务上又分为“代扣税缴纳人（withholding taxpayer）”和“非代扣税缴纳人（non-withholding taxpayer）”两种。
一般来说，以下这些特定行业的合约工被定义为withholding taxpayer，其雇主必须为他代扣withholding tax：
- 农业（包括农业的养护、开发、或在农场土地上进行的作业）
- 公司聘请法人的费用（company director’s fee）
- 花园、草坪的维护修剪，及害虫、杂草的清除工作
- 房屋建造工（包括木工、屋顶、围栏、混凝土浇筑、砌砖、外墙瓷砖、贴墙纸、粉刷、铺地毯、铺地板等作业）
- 建筑工、安装维修工、专业服务（包括会计、律师等）或技术服务业、设备器材的租赁业
- 种植栽培业、播种业等
以上所列出的是一些需要被扣除withholding tax的常见的合约工行业，在这些行业工作的合约工便是withholding taxpayer，他们的雇主需要为他们扣取withholding tax。另有一些特殊行业没有罗列在此，建议雇主们可以在IRD网站查询表格IR247的尾页，其中对其他特殊行业的工种做了很全面的列举。
若合约工的工种不包括在这些列举的范围之内，他们的雇主便无需为他们扣除withholding tax了。另外，在以下这两种特殊情况下，雇主也不需要为他们扣除withholding tax 的：
- 当“合约工”为一家新西兰本地的公司（NZ resident company），或
- 此合约工具有有效的“免除证明”（Certificate of exemption IR331）。通常来说，若雇佣了一家非新西兰本地公司（non-resident company）作为合约工，理应需为此公司扣除withholding tax，但如果这家公司具有有效的免征证明就不需要为它扣除了；并且从2006年4月1日以后，如果这家合约公司所涉及的工作是农业、园艺、葡萄栽培等行业中的采摘、稀释、包装和修剪工种的话，聘用这家公司的合约雇主必须也要为这家公司扣税，除非这家公司出具有效的“免除证明”。
许多雇主在聘用一家合约公司之前并不清楚这家公司是否持有有效的“免除证明”，所以并不确定是否要为其扣除withholding tax。现在，雇主可以登录公司注册官网www.companies.govt.nz 来查询此公司是否持有有效证明。
一旦雇主确认自己需要为合约工代扣withholding tax之后，必须不折不扣得履行为自己员工扣除withholding tax的义务，因为此时为合约工代扣税变成雇主的必须履行的义务，这与为正式雇员代扣工资税（PAYE）的义务有同等的重要性，这也就要求雇主能够准确区分正式员工与合约工，以及“代扣税合约工”与“非代扣税合约工”之间的区别，否则会引起税务局甚至法律的追究。那么，如果雇主不需要为合约工代扣withholding tax 的话，缴纳withholding tax的义务便落到了合约工自己身上，雇主无需为此承担任何法律责任。
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