有些雇主会在节日期间为雇员提供了礼卷或礼品；有些公司还可能在节假日以外的时间为雇员配车来作私人用途；还有些公司为自己的雇员在雇佣期间提供低息贷款。所有这些情况都是员工从公司获得的不同福利。根据国税局的规定，公司为员工提供任何形式的的福利有可能要上缴福利税（FBT）。本期我们就福利税的问题为读者做一些具体的讲解。
什么是福利税？一般来说，雇主除了付给雇员（包括股东）薪水之外，有可能为雇员提供额外的福利，因获福利而上缴的税称为福利税。值得注意的是获得福利的人不一定就是雇员，也可能是与商业有关的任何人，比如商业合伙人；而提供福利的人不一定就是雇主，也可能是与商业有关的任何人。可能提供的福利大概包括以下四大类：
- 公司提供车辆给雇员作私人用途，
- 在员工被雇佣期间，雇主为雇员提供低息贷款，
- 因为职务的关系，雇员在雇佣期间获得免费的，补贴差价的，或者打折后更为优惠的商品和服务，
- 公司提供的有关疾病、事故或者死亡的福利津贴以及退休养老金等等
雇主可以根据不同的情况选择每季度，每年度或是每税收年度来递交员工福利税申报表(regular FBT returns)。目前员工福利税的利率是64％或是49％。对于税率的选择，不同时间申报的雇主有不同的选择。每季度申报员工福利税的雇主通常有两个选择：
- 在全年四个季度的每一个季度的申报中都使用同一个利率64％，或者
- 如果在第一到第三个季度的申报中，使用利率49％或者是64％，那么在最后一个季度的申报中，就必须使用混合利率来计算。
对于选择每年度和每税收年度申报员工福利税的雇主来说，可以使用固定利率 64％或者混合利率计算。
而有些福利是不要求上缴福利税的，这些福利包括以下几类：
- 现金的报酬，比如工资薪水、利息分红等（这些已被扣过税）
- 提供的餐饮（而餐卷却是要上税的）
- 公司所提供的与公务相关的食宿费
- 公司拥有的或者租赁的商业工具，比如小拖车。如果每件工具的价值不超过$5000，并且主要是用于商业用途，一旦其被用作私人用途，则不要求上缴福利税。
- 根据雇佣法（Employment Act）里的健康与安全条例，公司提供身体检查的费用也不需要上缴福利税。
下面我们来具体讨论一下雇主为雇员提供车辆作私人使用的情况。那怎样计算这笔税务呢？首先要确定车辆的缴税价格（taxable value）。下面的表格总结了确定车辆价格的方法：
- 雇主拥有车辆：计算标准为，含GST 的实际成本价格(actual cost price)和含GST 的课税价格(tax value)
- 雇主租赁的汽车：计算标准为，租赁汽车的价格，含GST的成本价（actual cost price）和课税帐面价格(tax book value)。
举个简单的例子，假如A 公司购买了一辆价格为$80,000（含GST）的车，提供给公司一位员工做私人使用。该公司选择一年上缴一次福利税，计算的年份持续5年的时间。便于大家的理解，我们假设该员工使用车的天数为365天，两种计算方式如下：
计算公式（假设员工没有付任何费用）：
- 采用成本价格方式(cost price option)来计算福利价值：
福利税＝
- 采用课税帐面价格方式(tax book value option)来计算福利价值：
福利税＝
实际成本价格法：
- 第一年：市价为80，000，应纳福利税为16，000
- 第二年：市价为80，000，应纳福利税为16，000
- 第三年：市价为80，000，应纳福利税为16，000
- 第四年：市价为80，000，应纳福利税为16，000
- 第五年：市价为80，000，应纳福利税为16，000
总应付福利税为80，000
课税帐面价格法：
- 第一年：账面价值为80，000，应纳福利税为28，800
- 第二年：账面价值为51，200，应纳福利税为18，432
- 第三年：账面价值为32，768，应纳福利税为11，796
- 第四年：账面价值为20，791，应纳福利税为7，549
- 第五年：账面价值为13，421，应纳福利税为4，831
总应付福利税为71，408
无论运用哪一种方法计算，所要缴纳的福利税都相当可观。由此可见，当你为员工提供福利的时候，一定要审慎考虑相关的税务问题。
（以上资料来源于税务局网站）
站内文章版权专属PAS会计行及本网站，未经书面同意，任何人及机构不得抄袭和转载！违者将负全部法律责任！谢谢合作！
