今天我们来简单聊聊“资产折旧（Depreciation）”这个很常见的会计问题。当你在经营生意时购买了一些资产，比如车、电脑、办公家具等等，如果这个资产是完全用于你的生意，也就是我们常说的商用（区别于私人使用），那么这个资产的价值可以每年按一定比例进行折旧，而每年折旧的费用就可以抵扣收入。
其实，价值比较低的资产可以不用每年做折旧，而是计入当年的费用里一次性抵扣。因为税务局设定了一个门槛，价值低于1000纽币的价值可以一次性抵扣，这一标准针对的是2021年3月17日之后购买的资产。在早期，也就是在2020年3月16日之前税务局设定的门槛是500纽币，而在2020年3月17日到2021年3月16日期间，因为疫情的影响，税务局将门槛一下抬高到了5000纽币。
说回折旧的问题，不同类型的资产都会有不同的折旧率，并且还有两种不同的计算方法，Diminishing Value method和Straight Line method，使用不同的方法折旧率也会有所不同。无论使用哪种方法来计算折旧都行，但要保证以后每一年使用的都是同一种方法，不能中途更换。IRD网站上也提供了一个计算折旧率的工具“Depreciation rate finder and calculator”，用这个工具可以查到不同资产对应的折旧率有多少。
正因为资产折旧费用可以抵扣，让不少人觉得用公司名义去购买会更划算，这样可以增加抵扣的费用。但这里其实还存在着另外一个知识点，那就是当资产发生转让时，且转让价值大于账面价值（book value）时产生的Depreciation recovery的问题。
我们用最常见的车来举例说明。很多人会用公司的名义去买车，这样既可以claim GST（如果注册了GST的话），也可以在公司账上每年做折旧，因为车的价值普遍比较高，所以每年的折旧费用也是比较高的，也就意味着增加了一些可抵扣收入的费用。但是这其中还涉及到其他问题，比如放在公司名下的车，如果涉及到私人使用就会产生FBT（员工福利税），这方面我们以后会展开讲一讲，这也是不小的金额。而且，当你卖车的时候，卖车的钱不仅仅要缴纳GST，并且也要按卖车的价值也是需要在公司账上做调整。大多数情况下，卖车的价值会比账面价值（book value）高，所以这就产生了Gain on disposal of asset，这部分利润也是需要交税的，换句话说之前多折旧了的部分相当于还给了税务局，所以在会计上称为Depreciation recovery。公司车如果不是卖掉而是转给个人去使用也是一样的处理方法，需要以市场价去卖给个人，即使是转给股东自己，也是需要从股东个人账户上转钱给公司账户来证明交易完成。
当然，如果资产处理掉时的价值是低于账面价值的，产生了Loss on disposal of asset，这部分亏损也是可以抵扣生意收入的。但需要注意的是，公司资产转给股东个人或是关联人都是必须以合理的市场价价值进行转让。
总的来说，大额资产虽不能一次性进行抵扣，但是通过折旧的方式也能使每年可抵扣收入的费用增加一些。但最终前期的抵扣普遍还是会有部分的返还，即使是到了需要关闭公司的时候，公司名下的资产也得按上述所说的方式全部处理掉，才可以正式注销公司。这也是广大生意经营者需要意识到的。
帮助客户在合理合法的范围内进行报税是我们作为会计的职责所在，PAS会计行会根据每个人的具体情况来给出合适的建议。如有任何问题，欢迎联系我们（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）或 PAS会计行-小助手（pas2008nz）。
