近期，新西兰税务局IRD发布了一则税改消息，信托税率将由原来的33%提高至39%，这项新政策将从2024年4月1日开始生效。近几年针对信托实施了越来越严格的税收和监管政策，既要求披露信托相关人员的个人信息，又要求记录所有往来账目等，总之想要通过信托来实现“隐藏财富”的目的基本是很难了。而现在税务局又进一步提高了信托的税率，使其与当前的最高个人税率39%保持一致，这样一来想要通过信托“节税”的目的也难以实现了。但实际上，成立信托来“隐藏财富”和“节税”已经是狭隘、过时的观念了，在现在监管越来越严格，信息越来越公开透明的大环境下，成立信托更重要的是为了保护个人或家庭的财产。下面结合这次的新税改政策，我们来展开介绍一下。
关于信托
我们之前讲过不少关于信托的内容，这里再来简单介绍一下。信托是一种实体结构（entity），也可以说是一种关系，通常由受托方Trustee持有财产，以造福于受益人Beneficiary。成立人Settlor是创建信托的人，也是信托财产的来源。
在新西兰，比较普遍的情况是父母作为信托的成立人Settlor成立一个家庭信托，将家庭的财产，例如房产，放在信托名下，交由受托方Trustee管理。Trustee托管主体可以为自然人，像是成年的家庭成员，也可以让第三方的律师作为Trustee，又或者可以专门注册一家信托管理公司Trustee Limited作为信托的Trustee。用公司作为Trustee的优点是，一容易在Companies Office上变更公司法人及股东的信息，而个人Trustee则需要通过律师变更；二是信托名下的资产显示的会是受托方的名字，例如房产Title上就是Trustee Limited的名字，即使受托公司的法人或股东的信息变更也不需要更改Title。而家庭信托的受益人Beneficiary通常就是包括子女在内的家庭成员。建立信托首先需要和会计师及律师沟通，沟通好后则由律师去建立，拟定相关文件，如Deed of Trust等。一个完善的信托结构能最大程度起到保护资产的作用。
信托成立好之后，信托需要具有完善的管理以达到其保护资产的性质。管理是信托的重中之重，这里说的管理不仅仅是信托每个财政年度的税务申报，管理还包括了每个财政年度内信托流水的记录、资金的流向、每年的重大决议等等。根据信托的税务申报规定，信托每年需要有损益表（Statement of profit or loss）和资产负债表（Statement of financial position），也就是我们常说的财务报表（Financial statements），以显示信托的财务状况。信托获得的收益可以分配给信托的受益人，也可以保留在信托名下作为信托的收入征税。分配给受益人就按照受益人的个人阶梯税率征税；而留在信托的收入就按照信托的固定税率征税，目前是33%，但从2024财政年度开始就是39%。
根据税务局在2022财政年度开始实施的信托报税新政，除了提供财务报表以外，信托还需要提供成立人Settlor的详细信息、信托成立金额和成立性质，以及受益人的详细信息等。每年信托的收益如何分配、往来账户的明细等，需要通过Minutes等文件来进行详细地记录。每个年度准备和保留好相应的信息和文件，不仅是为了税务申报的合规性，也是为了更好地利用信托保护资产。搭好一个信托的架子，却没有有效的文件支持，同样难以起到保护资产的最终目的。因此，寻求专业律师和会计师的建议和帮助，将对您的信托起到很大的作用。
为什么进行税改
当前信托的税率为33%，自1989年以来一直保持不变，当年制定该税率是有意与当时的最高个人税率保持一致。但是在2020年，针对超过18万新西兰元的个人收入引入了新的39%的最高税率，当时并未一并调整信托的税率。由于信托只有一个固定税率33%，与个人的最高税率39%存在6%的税率差，一些收入高的个人可能会通过信托来规避39%的最高个人税率。因此，为了保证税收制度的公平性，需要将信托税率调整到与最高个人税率一致。
前面我们也提到了信托名下的收益可以作为受益人收入分配给受益人，这样会按照受益人的个人税率去交税。不少人会考虑将信托名下的收入分配给子女去征税，因为通常来说子女也是家庭信托的受益人，他们可能也没什么收入，分配到子女名下交税时税率会低一点。这样做是允许的，但需要注意的是，如果子女是不满16岁的未成年人，仍然会按照信托的税率，也就是39%来征税。
另外，为了防止一些人可能将公司作为信托的受益人，利用公司28%的税率来规避39%的信托税率，IRD也规定了，如果公司作为信托受益人分配到的收入也仍然将按照信托39%的税率征税。
信托涉及的法律法规和税务问题有很多，也相对较为复杂，不同情况需要具体分析，我们也建议大家多咨询专业律师和会计师的建议，让自己的信托架构更加稳固，真正起到保护财产的作用。PAS会计行的专业税务及会计师团队在处理信托相关税务问题上有着丰富的经验，如有需要，欢迎联系我们预约咨询（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）或 PAS会计行-小助手（nzau02）。
Categories: 信托管理
