2021年6月8日，税务局发布了一则说明，是关于工资补贴以及隔离休假补贴在申报所得税的时候会产生的问题，所以这里与大家分享一下。
当时政府在发放补贴的时候，除了公司可以申请之外，自雇人士和其他满足条件的也是可以申请的。那么自雇人士和其他从社会发展部 (Ministry of Social Development <MSD>) 获得工资补贴或隔离休假补贴（Leave support payment）的个人，付款可能不是通过发放工资的形式支付的，而是直接打到银行账户上的，即没有扣除过PAYE（工资税），那么就需要在个人所得税申报表中申报这笔收入。
这里的“其他个人”是指收到的补贴并未扣税的个人，例如，合伙人、受托人、穿透型公司（LTC）所有者、学生和家庭托儿所提供者。
另外，MSD发放的这些补贴不受GST或ACC征税的影响，所以不用包含在 GST 申报表中。
如果一个公司为没有申报PAYE的股东雇员申请了工资补贴，则公司有责任在支付这些金额给该股东雇员的时候被ACC征税，这些金额应包含在IR4（公司报税表）中的IR4S（股东详细信息表）中的“Shareholder-Employee Salary”里面，而股东也需要在申报IR3（个人报税表）时在“Total shareholder-employee salary”里填写该补贴工资进行申报。
根据收到补贴的日期，这些补贴也可以分摊到多个财年申报所得税。如果补贴是在2020 年 3 月 31 日之前收到的，那么补贴金额可以分摊到2020 财年和 2021年财年。例如，在2020年3 月 31 日之前收到了为期12周的工资补贴，因为只有1 或 2 周与 2020 财年相关，所以可以分摊到 2020 和 2021 两个财年的所得税申报表中。如果补贴是在2020 年 4 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日期间收到的，则补贴金额可能会分摊到2021 财年和 2022财年。
如何在所得税申报表中填写
对于 2020 财年，将这些补贴填写到“Other income”中；对于 2021 财年，将补贴填写到“Government subsidies”中。如果你在收到补贴的同一年向 MSD 返还了部分款项，请填写净额（收到的总额减去已返还的总额）。如果你是由税务代理进行申报的，那么税务局一般会将你收到的补贴金额（减去任何还款）直接添加到IR3或IR3NR（非居民个人报税表）的“GovernmentSubsidies”中。如果显示的金额不正确，税务代理将会在申报时为您进行相应的调整。
使用会计收入法
如果你是使用会计收入法 (Accounting income method <AIM>) 的，在过去的 AIM 期间尚未计算工资补贴或暂缴税款，那么需要在下一个 AIM 期间计算。
如果您在申报所得税时有任何问题，欢迎咨询PAS会计行。
