当你拥有一艘船会涉及到哪些税务问题？

2021年上半年，新西兰最引入注目的体育赛事当属在奥克兰举办的America’s Cup （美洲杯帆船赛）。新西兰作为帆船强国，帆船可谓是一项全民运动，在2021年3月17日结束的第36届美洲杯帆船赛中，新西兰队蝉联冠军，再度夺得美洲杯，更是进一步激起了新西兰人对帆船运动的热爱。并且，这一次的美洲杯也引起了越来越多的华人对帆船运动的关注。

以往，在新西兰华人的圈子里，帆船，乃至所有海上运动，都是比较小众的存在，但现在随着帆船等一系列海上运动被逐渐推广开来，尤其是在奥克兰这样的“千帆之都”，华人对帆船、游艇和汽艇等的兴趣也渐渐浓厚。然而，单纯地购置一艘船用作自己娱乐，成本是昂贵的，一般人负担不起，而往往会选择将船在自己不使用的时候租赁出去，或是以公司的名义来购置船只从而抵扣一些费用，以减轻大量花销带来的负担。

这其中涉及到的税务问题就相对复杂了，并且可能会涉及到多项税种，包括商品服务税（GST）、所得税（Income Tax）以及员工福利税（FBT）。这一期我们先来讲讲涉及到的GST问题。

混合用途资产的GST

如果你已注册了GST，当你拥有一艘混合用途的船，即你即将船用于私人用途，又将船出租赚取收入，那么你可以将出租船相关的费用100％抵扣GST。

你需要将费用在私人使用和赚取收入这两种用途之间进行分配，并对费用所涉及的GST使用以下公式进行计算：

创收天数 /（创收天数 + 私人使用天数）x  GST

创收天数即为出租船赚取收入的天数。请注意，这里“创收天数”的定义与用于计算所得税时的天数不同。就GST而言，它包括赚取租金的所有天数，无论是否低于市场价格。

我们可以用一个例子来具体看看如何计算。

假设，你在2018年4月1日以45万纽元的价格购买了一艘船，既用于赚钱又用于私人用途。

其中，可以进行全额抵扣的费用包括，$700 Maritime NZ（新西兰海事办公室）的年度调查费、$400的租船广告和$500提供给租船客人的餐饮费用。

不可抵扣的费用是$250的家庭捕鱼许可证作为私人使用的费用，不可进行抵扣。

混合用途可以进行分摊的费用有，$2,000的泊船费、$1,200的燃料费、$2,450的保险以及$300的日常维修和维护费用，一共为$5,950。

混合用途费用和GST如下：

进一步假设，你的创收天数包括：完全向公众出租102天、以市场价格的50％租给当地的钓鱼俱乐部20天，所以创收天数一共为122天。而你私人使用船的天数为30天。因此，你使用船的总天数为152天。

那么，混合用途费用中可抵扣GST的部分计算为：(122 / 152) x $59,471.74 = $47,773.90

当你用自己的船或是租船对客户进行娱乐招待，这里涉及的娱乐招待费（Entertainment expenses），一般情况下费用的50%可以抵扣GST。

例如，你租用了一艘大型游艇招待客户一天，此行程的费用可抵扣50％，在游艇上休闲时提供食品饮料的费用也可以抵扣50％。

此外，如果你提供的娱乐招待只能扣除50％的费用，那么相应的辅助费用（supporting expenses）也只能扣除50％。例如，船的运营成本以及维修和保养费用，还有在船上雇佣服务生等相应的费用。

但如果运营船就是你的日常业务，那么你在日常业务中以市场价格或公平交易来提供娱乐招待，则可以扣除100％的娱乐费用。例如，你是在船上经营餐厅的，那么你在每周二晚上提供半价餐点给公众，这些费用是可以100％抵扣的。

关于使用船涉及的GST问题就介绍到这，其实这跟商业用车大同小异，下一期我们会继续讲讲涉及到的Income Tax 和 FBT的问题。如果还有更多疑问，欢迎咨询PAS会计行。