GST专栏 - 收到订金是否该申报GST?

在新西兰做生意或者投资，都离不开商品服务税-GST（Good and Services Tax）。小到你在超市里买的牛奶饼干，大到投资的商铺物业，都会牵扯到GST，所以对于在新西兰做生意或者投资的人，多了解GST只有好处，没有坏处。GST如上所说，是一个涵盖了很多税务领域的话题，这一期，我们就来说说关于做生意或者物业买卖上如果收到订金（Deposit）上的GST将会如何处理。

其实在订金的GST处理上，并不是一概而论的，不同行业的性质也会导致处理上的区别，今天我们主要先举一些具体的例子让大家更好的了解一下关于订金的GST是如何处理的。

案例1：

小罗是一个注册了GST的个人，从事生产阳台铁栏杆的行业。在6月12号小朱找他签订了一份为小朱的阳台提供E风格的栏杆的合同，小朱在当天支付了20%的款项作为订金。一直到8月12号小罗才把栏杆制作完成并且送到了小朱的阳台。小朱在送货当天支付了剩余的80%的尾款。小罗所属的财政年度是每年7月1号到次年的6月30号，属于两个月报一次GST，并且是以账单基准（Invoice Basis）来申报的。

那么提供服务的时间将是在6月12号，也就是小罗收到订金支付的当天。所以，出于申报GST的目的，这个服务发生在6月30号结束的这个税务期间。小罗将需要在申报5月1号到6月30号这两个月的GST的时候计算出整个提供给小朱的服务的总价格并且包含在当期的GST申报里面，就算他事实上并还没有收到全款的支付，也是需要按全款计算，虽然他是在之后送货才收到全款的。

需要注意的是，如果小罗是以付款基准（Payment Basis）来申报的话，他只需要按照收到的订金的金额来申报5月1号到6月30号的GST，并不用按照全款来。等到8月12号送货并收到余款的时候再把收到的余款部分在7月1号到8月31号的GST申报里面进行申报就可以了。

案例分析：

从这个例子中我们可以看出，小朱定制的这个阳台栏杆是特定的风格的，需要定制的，所以这个类型的合同一般来说订金都是不能退还的，所以在申报GST的时候不管是哪种方式，订金的部分肯定是需要申报GST的，但是两种基准的不同在于对于余款处理的部分，如果是账单基准（Invoice Basis）的话，那么余款是需要在收到订金的时候就一起申报GST，这是因为在1985的商品服务税法里面的section 9（1）（Section 9（1）of Goods and Services Tax Act 1985）相关的规定：

Section 9 （1）写明一个商品或服务的供给时间将被视为发生在以下任意一个更早的时间：

• 供应商开出单据的时间或者接受方收到服务的时间；或
• 供应商收到关于该供给的任何款项支付的时间。

如果是付款基准（Payment Basis）的话，那么尾款的部分的GST是需要在具体尾款支付的时间来进行申报GST，也就是完全按照支付的时间为准。

案例2： 

小欧，一个房产开发商，与小艾签订了一个有条件的买卖合同以售卖一套物业给后者。小艾在2009年5月25号支付了订金到了大地中介公司。在REINZ-ASLS的条件规定下，大地中介公司是以利益相关者（Stakeholder）的身份持有这笔订金的，这个利益相关者的关系将会在这个合同转变为无条件的时候或者取消或者无效的时候停止。

这个合同在2009年5月29号变成了无条件合同，在2008房产中介法的Section 123里，大地中介公司将需要在收到这笔订金之后需要持有10个工作日，所以在6月8号之前不能支付给小欧。小欧有一个标准的税务申报财年（Standard Balance Date），2个月一报的GST期间以及是账单基准（Invoice Basis）。

也就是说小欧需要申报2009年4月1号到5月31号的GST，这个供给的时间将会被认定在2009年5月29号，当这个合同成为无条件合同的时间。在这一天，大地房产中介将不再是以利益相关者的身份持有这个订金，而是以小欧代理人的身份。在这种情况下，Section 9（1）将会被触发，小欧会被认定为收到了这笔订金，只不过是大地中介公司代其收的。所以小欧需要在申报4月1号到5月31号期间的GST的时候将整个物业销售的全额都在这个申报期间进行申报。

案例分析：

从这个案例我们可以看出，虽然在5月29号的时候小欧还没收到哪怕一毛钱，但是已经是需要申报GST并且进行缴纳销售物业产生的GST了，这是因为这个合同已经变成了无条件合同，并且和其账单基准（Invoice Basis）的申报方式有关，如果是付款基准（Payment Basis）的话，参考案例1，那么其也需要将订金部分进行申报，并且缴纳GST。

以上只是非常简单的两个案例的分享，希望能帮到大家。GST涉及的知识是非常广泛的，特别是现在很多华人朋友投入到了房产开发的行业里面，房地产开发这一块涉及到的GST是非常复杂的，所以在开发之前做一下咨询是百利无一害的，多了解一些税务知识才能早做打算，为您的财富增值保驾护航。

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