圣诞和新年假期前,不少企业会组织一些年会活动或是以其他形式奖励员工,来犒劳大家一年的辛苦工作,同时也激励他们来年继续努力。企业也会请客户吃饭,或是送客户礼物等,以此来维系与客户之间的良好关系。每当这个时候就会涉及到一些税务问题,下面我们就从员工和客户两个角度来为大家讲一讲。
员工福利
1. 发奖金(Bonus)
企业给员工发奖金与正常发工资是一样的形式,雇主需要将奖金和平时一样扣除完工资税PAYE再发放给员工,当然也需要正常申报和缴纳PAYE。对此,不少人也有疑问,一次性发放的奖金金额通常比平时的工资高,那岂不是一次性要交的税也多了,但我其实并没有达到那么高的税率。按照IRD对于PAYE的计算来说确实如此,但不用担心,一个财政年度结束后IRD会根据你的实际年收入来计算个人税率,多缴的税是会退回的。关于个人所得税的计算,感兴趣的朋友可以查看往期文章了解:你知道个人所得税是如何计算的吗?
2. 给员工的礼物
企业给员工送节日礼物或是举行抽奖活动送奖品,这些费用通常是可以全额抵扣的,但可能会涉及到员工福利税(FBT)的问题。
根据税务局的规定,只要企业在每个季度给每位员工的礼物的价值低于$300就不涉及FBT。但如果超过了这个金额,那么就会需要交FBT。关于FBT的问题我们后续也会出文章详细说一下,就不在这里过多赘述。
另外需要说明一下,有些企业也会送购物卡(Gift card)给员工,但Gift card是不能claim GST的,因为你在购买它的时候本身就不含有GST。
3. 组织员工聚餐或圣诞派对
许多企业会在临近放假前组织员工聚餐,或是举行年会、圣诞派对等,这些用餐的花费通常是按50%来抵扣的。因为根据税务局的规定,提供食物和酒水饮料都只能抵扣50%,因为他们认为食物和酒水饮料自己也可以享用到,所以这些方面的开支都会包含私人使用的部分,由于难以界定就统一按50%来算。但这部分通常就不涉及到FBT的问题。
然而,如果提供的是一些小零食,或是下午茶点心之类的,按税务局的定义来说属于Light refreshments,这些是可以按100%来抵扣的。
客户福利
1. 给客户的礼物
如上面所说,如果你送给客户的礼物包含了食品或酒水饮料,包括餐饮卷,就只有50%可以抵扣。如果是其他类型的礼物,比如送挂历,或者是购物卡(不含GST),那么费用是可以100%抵扣的。
2. 请客户吃饭
年末请客户吃饭也是比较普遍的现象。但同样的,因为请客吃饭的行为包含了商业用途和私人用途,所以也只有50%可以抵扣。
关于税务知识就介绍到这,如果您还有任何不清楚的地方,欢迎联系我们(09 303 2868),也可添加微信号:PAS会计行(pasaccounting)或 PAS会计行-小助手(nzau02)。
祝大家圣诞快乐!新年快乐!