最近，由于又经历了两次“封城”，新西兰各地，尤其是奥克兰地区的企业再次受到严重打击，所以新西兰政府也是及时出台了新的补贴，像是商业复苏补贴（RSP）和工资补贴，来帮助企业度过难关。其实，除了发放补贴之外，新西兰税务局也有一些“税改”政策来帮助受影响的中小企业。
本期就来为大家分享，新西兰税务局的九个税改政策。
一、临时的亏损结转机制
临时亏损结转机制（Temporary loss carry back scheme）这个临时税改政策的出台是为了帮助中小企业走出疫情造成的困境。如果一个企业在2020财政年度或2021财政年度产生了亏损，将可以选择把亏损往上一个财政年度抵扣（如果上一个财政年度公司有盈利），从而把上一个年度上缴的部分或者全部税款退回来，缓解资金流的压力。但请注意这个临时政策只针对2020或2021财政年度。
二、永久的亏损结转机制
政府也提出了一个永久的亏损结转机制（Permanent loss carry-back scheme），这个新税改政策适用于2021/2022及之后的财政年度，具体细节还未发布。
三、更改税收亏损连续性规则
政府打算在2021年3月底之前通过立法，从2021财政年度之后开始放宽税收亏损连续性规则（Changes to the tax loss continuity rules）。现有的规则是在12个月的财政年度里有49%的表决权股份没有变更过，亏损就可以往下累积结转。新的税改将会引入 “相同或相似的生意” 测试（ ‘same or similar business’ test），如果公司通过这个测试，将可以保留公司之前的累计亏损用于抵扣未来产生的利润。具体税改细节还未公布。
四、赋予税务局更改报税截止日期的权力
政府在2020年4月15日宣布了赋予税务局更改报税截止日期的权利，这是为了更好地帮助受到疫情影响的企业以及个人。例如，税务局可以延迟某些税种在疫情期间的申报截止日，或交纳截止日，从而减轻纳税者在疫情期间的税务压力。具体细则还未公布。
五、小额企业现金流贷款计划
相信大家对小额企业现金流贷款计划（Small Business Cashflow (loan) Scheme）并不陌生，这个计划简单来说就是，所有受到疫情影响的新西兰中小企业，可以向政府申请最高10万纽币的贷款以支持企业的资金流需求。申请是从2020年5月12日开始的，现在申请的时间已经延长到了2023年12月31日。这一贷款如果在24个月内还清，是免息的，但如果超过了24个月还款，本金部分会按照年利率3%来收取利息。
六、税务局利息和罚金的减免
这一税改政策也是对企业现金流的支持。因为疫情的影响纳税人不能按时缴纳税金，税务专员可以减免因迟交税金所引起的利息（UOMI）。这个利息的减免是基于纳税人的核心税（core tax）已经全额支付。利息的减免只适用于2020年2月14日或之后到期的税款，并且只适用到2022年3月25日。
七、预付税门槛的提升
预付税就是常说的Provisional tax，这个新税改从2021财政年度开始，预付税门槛从原有的$2500提升至$5000，也就是等于$17,857（即，$5000/0.28）的税前利润是不需要交预付税的。很多雇主经常对这个预付税头疼，预付税的作用其实就是要求企业可以在财政年度结束前按时把该财政年度的税收交齐，从而预防企业逃税或减少迟交纳所得税的情况。如果迟交就会产生利息和罚金，并且是以每天计算的，所以，这个时候有一个专业的会计就十分重要了。
八、折旧和小额资产
折旧和小额资产（Covid-19 Depreciation and low value assets）的税改政策规定从2021财政年度开始商业和工业房产可以折旧，这也是为了鼓励商业和工业房产的投资，帮助商业和工业房产的经济复苏，并为这些房产业主带来现金流。这项短期新税改是从2020年3月17日到2021年3月16日，小额资产的门槛从之前的$500提升到了$5,000，而2021年3月16日之后购买的小额资产，小额资产的门槛将永久地从$500提升至$1,000。
九、减税门槛提高
最后一个是减税门槛的提高（Covid-19 Increase in tax write-off threshold）。税务局提高了使用自动计税流程的冲销纳税门槛。在自动退款程序下，以前是50纽币以下的税款会被自动注销，但是今年已增加到200纽币，目的是以帮助缓解疫情造成的财务压力。这里主要是针对工资收入的个人，但不包含申报IR3的纳税人。
以上就是疫情以来税务局出台的税改政策的总结归纳。如果还有任何问题，欢迎咨询PAS会计行。
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