非税务居民的利息税如何选择：NRWT or AIL？

随着近期新西兰央行宣布加息，OCR上涨至4.25%，房贷利率水涨船高，对于贷款一族来说，每月需要还贷的金额成倍增长。但同时，OCR的上涨也吸引了海外投资者瞄准新西兰借贷市场。目前新西兰ASB银行对于12个月的定期存款年利率为5.1%，二级借贷市场的利率甚至会更高。因此，这种高利率吸引了海外投资者在新西兰存款以赚取可观的利息收入。对于利息收入，依据新西兰的税法，即使是海外人士也是需要向新西兰税务局缴纳相应的税款的，本期文章我们就来给大家介绍一下两种针对非税务居民在新西兰的投资收入的税款：Non-Resident Withholding Tax (NRWT) 和 Approved Issuer Levy (AIL)。

首先向大家说明一下，如果你是新西兰税务居民，那么就需要在新西兰申报你在全球的所有收入，但如果你是非税务居民，只需要向新西兰税务局IRD申报你在新西兰境内的收入。通常情况下，你只会是一个国家的税务居民。至于如何判定自己是否属于新西兰税务居民，可以参考我们往期的文章：新西兰税务居民与非税务居民的判定-相关定义以及条例

Non-Resident Withholding Tax (NRWT)

NRWT是指IRD从非税务居民在新西兰的投资收入中扣除的税款。例如，你是中国的税务居民，但在新西兰有一笔银行存款，那么银行会使用NRWT税率来扣除相应的利息税。因为中国与新西兰有签订双重征税协定（DTA），所以中国税务居民在新西兰的利息收入只需缴纳10%的NRWT, 分红收入则是15%。下图列举了一些对于与新西兰签订了DTA的国家使用的NRWT税率：

如果需要想要知道其他有DTA国家的税率，可以前往请到IRD网站上查询：

https://www.ird.govt.nz/income-tax/withholding-taxes/non-resident-withholding-tax-nrwt/deduct-nrwt-at-the-right-rate/nrwt-rates-for-dta-countries

另外，如果您所在的国家或地区与新西兰没有签订DTA，则NRWT采用标准税率，利息收入是15%，而分红收入则是30%。

Approved Issuer Levy（AIL）

新西兰政府为了吸引海外资本进入新西兰，使新西兰对投资者来说更具有吸引力，在 1991 年引入了Approved Issuer Levy（AIL）。AIL是一种征收款，针对利息收入收取 2%的费用，它并不是一个税收。新西兰政府认为，NRWT阻碍了海外投资者进入新西兰市场，并且增加了借款的成本。在全球资本市场上，只有在获得更高回报率的情况下投资者才会选择在新西兰投资，而NRWT会降低税后回报率。因此，政府推行了AIL。非税务居民在新西兰赚取的利息收入可以只支付2%的征收款，而不用付税率更高的NRWT。

NRWT or AIL？

关于利息收入，非税务居民是可以选择交NRWT还是AIL的。两者的区别在于，NRWT是税收而AIL只是一个征收款，这说明NRWT可以作为税收抵免而AIL不行。假如一个新西兰非税务居民在新西兰有一笔利息收入，而他所在的国家需要对本国税务居民的全球收入征税，并且这个国家与新西兰签订了双重征税协定，那么他所交的NRWT是可以在他本国报税时用作税收抵免的。但是如果他选择交AIL，这部分金额则不能用作税收抵免。下面我们将通过一个例子说明NRWT与AIL的区别：

一个中国税务居民在新西兰有利息收入，并且达到4500纽币，折成人民币大概2万元。目前中国居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得是单独按20%的税率缴纳税额，不与境内其他所得合并，所以他需要向中国税务局缴纳20%的利息收入的税款，为4000元。如果他在新西兰交了10%的NRWT，也就是2000元，那么他只需要再多支付剩余的2000元即可。如果他在新西兰交的是AIL，他需要向新西兰税务局缴纳400元AIL并且还需要向中国税务局缴纳4000元的所得税，总共缴纳4400元。

由此可见，虽然AIL只需缴纳利息收入的2%，看似金额比NRWT的10%少了很多，但是由于中国境内对于海外利息收入的税率统一为20%的原因，选择可以作为税收抵免的NRWT会比AIL更划算，因为在这种情况下AIL变成了额外收取的费用，在国内还是需要缴纳税款。

我们这里只是用了一个简单的案例说明了一下关于NRWT和AIL的区别，除了上述所说的，还需要考虑您的税务居民身份所在的国家与新西兰之间是否有DTA，以及海外税收抵免等问题。不同国家和地区的税收情况不同，每个人的收入情况也不同，建议大家咨询当地的税务会计，综合考虑哪一个更适合自己，以免产生不必要的税收损失。

以上就是我们对NRWT和AIL的介绍，希望对大家有所帮助。借此我们也想提醒海外投资者，在享受本次加息政策“红利”的同时，也要充分考虑在新西兰的税务情况，如有任何问题，欢迎联系我们（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）或 PAS会计行-小助手（nzau02）。

Ref: 

https://www.ird.govt.nz/income-tax/withholding-taxes/non-resident-withholding-tax-nrwt/deduct-nrwt-at-the-right-rate

https://www.ird.govt.nz/-/media/project/ir/home/documents/forms-and-guides/ir300—ir399/ir395/ir395-2021.pdf?modified=20220419025651&modified=20220419025651

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c5143076/content.htm

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.htm

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海外税务居民预缴税（NRWT）