新西兰税务局（IRD）近期发布了一份议题文件，就如何改善公司向股东提供贷款的税收规则公开征求意见。
核心提案是引入一项新的期限规定：如果股东在纳税年度结束后的12个月内未偿还贷款，且公司总贷款额超过5万纽元，该笔贷款将被视为应税股息。
为什么改？现行规则存在漏洞
IRD政策专员David Carrigan表示，尽管大多数公司对股东贷款管理得当，但现行规则存在明显漏洞，容易被滥用。
1. 避税问题突出：部分股东通过长期占用大额公司贷款，实际承担的税负远低于领取工资或分红的纳税人。
2. 未偿余额惊人：数据显示，2024纳税年度，新西兰约有5,550家公司的股东贷款余额超过100万纽元，部分贷款可能永远无法偿还。
3. 清盘时难追缴：当公司注销或清算时，现有规定往往无法对股东手中留存的贷款余额征税。
怎么改？三大核心提案
本次咨询文件主要围绕以下三个方面展开：
1. 引入12个月还款期限
触发条件：贷款必须在借款所在纳税年度结束后的12个月内偿还。
后果：若超期未还，未偿还部分将被视作应税股息，纳入股东个人收入征税。
豁免门槛：为避免影响小企业和日常交易，该规定仅在公司向股东提供的总贷款达到5万纽元或以上时适用。
2. 公司注销时征税
提案还计划对公司在从公司登记册中注销时，股东手中仍未偿还的贷款余额进行征税，堵塞清盘逃税的漏洞。
3. 强化报告义务
未来可能要求公司在申报时提供更多关于股东贷款的详细信息，以提高透明度。
专业解读与建议
如果您是企业主或股东，习惯通过“股东往来款”或“董事借款”进行资金周转，建议密切关注此项政策的进展。虽然现有贷款可能不受影响，但未来新发生的借款需要提前规划还款节奏，避免被认定为“视同分红”而带来额外的税务成本。
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Ref:
https://www.ird.govt.nz/media-releases/2025/ir-consults-on-taxing-company-loans-to-shareholders
