圣诞和新年假期前，不少企业会组织一些年会活动或是以其他形式奖励员工，来犒劳大家一年的辛苦工作，同时也激励他们来年继续努力。企业也会请客户吃饭，或是送客户礼物等，以此来维系与客户之间的良好关系。每当这个时候就会涉及到一些税务问题，下面我们就从员工和客户两个角度来为大家讲一讲。
员工福利
1. 发奖金（Bonus）
企业给员工发奖金与正常发工资是一样的形式，雇主需要将奖金和平时一样扣除完工资税PAYE再发放给员工，当然也需要正常申报和缴纳PAYE。对此，不少人也有疑问，一次性发放的奖金金额通常比平时的工资高，那岂不是一次性要交的税也多了，但我其实并没有达到那么高的税率。按照IRD对于PAYE的计算来说确实如此，但不用担心，一个财政年度结束后IRD会根据你的实际年收入来计算个人税率，多缴的税是会退回的。关于个人所得税的计算，感兴趣的朋友可以查看往期文章了解：你知道个人所得税是如何计算的吗？
2. 给员工的礼物
企业给员工送节日礼物或是举行抽奖活动送奖品，这些费用通常是可以全额抵扣的，但可能会涉及到员工福利税（FBT）的问题。
根据税务局的规定，只要企业在每个季度给每位员工的礼物的价值低于$300就不涉及FBT。但如果超过了这个金额，那么就会需要交FBT。关于FBT的问题我们后续也会出文章详细说一下，就不在这里过多赘述。
另外需要说明一下，有些企业也会送购物卡（Gift card）给员工，但Gift card是不能claim GST的，因为你在购买它的时候本身就不含有GST。
3. 组织员工聚餐或圣诞派对
许多企业会在临近放假前组织员工聚餐，或是举行年会、圣诞派对等，这些用餐的花费通常是按50%来抵扣的。因为根据税务局的规定，提供食物和酒水饮料都只能抵扣50%，因为他们认为食物和酒水饮料自己也可以享用到，所以这些方面的开支都会包含私人使用的部分，由于难以界定就统一按50%来算。但这部分通常就不涉及到FBT的问题。
然而，如果提供的是一些小零食，或是下午茶点心之类的，按税务局的定义来说属于Light refreshments，这些是可以按100%来抵扣的。
客户福利
1. 给客户的礼物
如上面所说，如果你送给客户的礼物包含了食品或酒水饮料，包括餐饮卷，就只有50%可以抵扣。如果是其他类型的礼物，比如送挂历，或者是购物卡（不含GST），那么费用是可以100%抵扣的。
2. 请客户吃饭
年末请客户吃饭也是比较普遍的现象。但同样的，因为请客吃饭的行为包含了商业用途和私人用途，所以也只有50%可以抵扣。
关于税务知识就介绍到这，如果您还有任何不清楚的地方，欢迎联系我们（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）或 PAS会计行-小助手（nzau02）。
祝大家圣诞快乐！新年快乐！
