在整体经济环境低迷的背景下，许多企业主不仅面临利润缩减和客户拖欠款项时间延长的困境，还承受着沉重的债务负担，导致现金流压力巨大，难以及时缴清税款。然而，如果纳税人无法在截止日期前缴纳税款，税务局（IRD）会采取相应的处罚措施。
首先，IRD会对拖欠税款的行为收取迟交税罚款（late payment penalty）和利息（use of money interest）。对于罚款的部分，IRD有时会对一些特殊情况考虑减免罚金，例如第一次迟交税，由于第三方的原因导致迟交税等；但利息的部分通常难以免除，因为对于IRD来说，拖欠税款的行为相当于借了他们的钱在使用，所以也跟借贷一样会产生利息，而利率也会根据市场利率有所浮动。其次，如果拖欠税款的金额巨大，时间又长，那么就不仅仅是罚款和利息的问题了，还可能会面临着被IRD清算的风险。我们相信大多数人应该都不希望承担这样的风险，也不愿意受到处罚，所以按时履行纳税义务非常重要，即使遇到困难也要采取积极的态度与IRD协商沟通。
事实上，IRD也为一些面临着经济困难，无法承担税收债务的纳税人提供了一些解决方法：
– 分期付款（Instalment arrangement）
– 财务减免（Financial relief）
采用分期付款的方式缴纳税款，虽然仍会被收取相应的利息，但可以避免持续产生的迟交税罚款。而申请财务减免，不仅可以免除罚金和利息，甚至部分税款也可以免掉，但对于这一申请，IRD会要求很多额外的信息来证明您确实是财务状况十分困难。下面我们就来一一为大家展示。
首先，我们来教大家如何向IRD申请分期付款（Instalment arrangement），以及其中需要注意的一些问题。
1. 在myIR里申请分期付款
如果您有会计/税务代理，您可以让他们帮您递交申请，当然您也可以自己去申请。首先，登录您的myIR后，点进主页的’I want to …’，可以在’Payments, refunds and returns’下面看到’Request an instalment arrangement’（如下图所示）。
2. 选择您是否可以支付最低金额
进入申请分期付款的页面后，您可以看到有哪些税款未付以及对应的金额，IRD系统会根据您未付的税款金额计算出一个每周最低付款金额，这里您需要选择您是否能够满足该最低付款金额的要求（如下图所示）。
选择Yes进入下一步继续完成申请；选择No的话，下一步会要求您填写联系方式，IRD会在未来几天或更长时间，来电与您联系，协商您的付款计划。
需要注意的是，这里您不能单独为某个税种申请分期付款，也不能单独为某一期申请，只能给截止到目前为止所有税种未付的税款一起申请。例如，如果GST里有几期申报的税款没有付清，同时Income Tax和Payroll里也有未付税款，但您只想给GST里其中一期的未缴税款申请分期，通过系统递交申请是做不到的。
3. 选择付款方式
如果您可以负担每周最低付款金额，那么接下来就是选择分期付款方式：
– 自动扣款（direct debit）
– 信用卡或借记卡（credit or debit card）
– 网上银行（internet banking）
– 未来的家庭补助付款 – 选择“WfFTC 权益”（WfFTC Entitlements），即如果有领家庭补助金（俗称，“奶粉金”），补助就不发放给您，而是直接抵扣您未付的税款
我们建议您选择direct debit的方式，根据您设置的还款时间和金额，从银行账户中自动扣款，以便您可以按时支付给IRD。因为一旦您忘记了按时付款，就很有可能导致此次分期付款申请被撤销，进而被收取罚金，也可能会导致未来如果再想申请分期付款时被IRD拒绝。
对于分期付款，您需要设置（如上图）：
– 多久付款一次：每周、每两周、每个月
– 每次付款多少：这个金额需高于第二步中所计算出的每周最低付款金额
– 首次分期付款日期：可以选择的日期取决于您的付款方式，一般是申请日期的至少30天后
设置好以上这些信息后，点击’Calculate’，就可以看到根据您的选择所列出的分期付款计划和时间表，系统也会自动算出收取的利息有多少。不过这里的利息是预估的数值，实际的利息数额根据具体的还款情况而定，毕竟您也可以提前付清税款。
5. 查看并提交您的申请
确保您的所有信息都设置无误后，您就可以递交申请了。递交申请后需要等待IRD的审批，如果IRD对于您的分期付款计划没有异议，那么申请一般会在一到两个工作日内批下来，您的myIR里会收到IRD发来的分期付款申请获批的信件。但有时IRD的审批时间会更长，他们如果有异议也会进一步来联系您。
还有一点需要提醒大家，申请分期付款需尽早，按照IRD目前的要求，只有分期付款申请获批的时间是在缴税截止日期之前，才不会产生罚款。即使您递交分期付款的时间是在缴税截止日前或当天，但由于申请批准下来是在截止日期后，也仍然算作逾期未付，还是会产生一些罚款。举个例子，一期GST报税和缴税的截止日期都是28号，您在28号当天申报了这期GST，并为这期应缴纳税款递交了分期付款的申请，但申请在30号才批下来，由于已经过了截止日，还是会被IRD收取相应的罚金。
为了避免产生不必要的罚款，我们强烈建议您尽早完成报税，如果一次性付清税款困难，也尽早申请分期付款。提前做好税务规划将会对您非常有帮助。由于这期文章篇幅有限，关于申请财务减免（Financial relief）的内容我们会在下期文章来为大家介绍。
当您遇到困难一时无法付清税款时，不妨及时与您的会计进行沟通，专业会计可以基于您的实际情况给到您合适的建议，帮助您更好地履行纳税义务，或尽可能减轻您的税务负担。PAS会计行的专业税务会计团队在处理税务事宜有着丰富的经验，如有需要，欢迎联系我们预约咨询（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）。
Ref:
https://www.ird.govt.nz/managing-my-tax/debt-and-insolvency/apply-for-an-instalment-arrangement-in-myir
