部分信托税率仍按33%？信托收益可以分配给未成年人吗？

去年，新西兰前任政府提议将信托税率提升至39%，以与个人最高所得税率保持一致。这项新政策已于2024年4月1日生效。然而，现任政府意识到，许多小型家庭信托的收入较低，如果对这些信托按39%的税率征税，可能会带来过重的税务负担。因此，政府对信托税率又进行了一些调整，为低收入信托提供了豁免。这一更改将对全国数十万个低收入信托产生重要影响。

财政部长Nicola Willis表示，这一修改意味着，在新西兰约40万个信托中，只有大约49,000个信托将受新的最高税率影响。这将显著减少小型信托的税务压力，帮助其更好地管理和分配收入。

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信托新税改政策解析

根据新税改政策，从2024年4月1日起，未分配给受益人的信托收益将按以下标准征税：

– 如果信托一年的收益不超过10,000纽币，税率将保持在33%；

– 如果信托一年的收益超过10,000纽币则将按39%的税率征税。

此外，一些特定类型的信托将继续享受33%的优惠税率，包括：

– 残障受益人信托：无论收入多少，都会以33%的税率征税。

– 能源消费者信托：这类信托也将豁免于39%的新税率，继续保持33%的税率。

遗产（Estate）税率变化

遗产与信托有着类似的结构，税务申报方式也与信托相同，都是采用IR6表格申报，同时，遗产的税率也与信托税率一样从2024年4月1日起提升至39%。对于遗产的税务问题处理，我们之前写过相关的文章，想要了解的朋友可以点击以下链接查看：遗产需要申请税号！？快来补充你的税务知识。

不过，这次的税改政策也同样对遗产税率有一定的豁免：如果遗产在清算过程中继续产生收入，这些收入将在当事人去世当年及随后的三年内仍按33%的税率征税。此后，任何收入将按照信托的方式征税。

未成年受益人和公司受益人的特殊税率规则

在大多数情况下，信托的收入是可以分配给信托受益人的，受益人所需要缴纳的税款将按照其个人所得税率计算。然而，针对16岁以下的未成年受益人和公司受益人，税务局制定了特定规则，以防止利用未成年人的低收入或公司28%的税率来规避信托的高税率。

未满16岁的未成年受益人收到的收入通常仍按39%征税。但也有一些例外情况，例如：

– 信托在财政年内向未成年受益人分配了1,000纽币以下的金额

– 未成年受益人正在领取儿童残障津贴

– 信托是用于处理已故人士的遗产

– 信托收入来自毛利管理机构

当公司是信托的受益人，通常信托分配给该公司的收入按28%的公司税率征税。然而，如果公司与信托设立人有直接关系，例如信托设立人是公司的股东，或是公司股东的亲属或朋友，那么这些收入将仍按39%的税率征税。

新西兰信托税率的调整旨在公平对待不同收入水平的信托，避免对低收入信托的过度征税。无论您是信托的管理者还是受益人，都应密切关注这些变化，以确保您的税务安排符合最新政策。对于涉及复杂税务情况的信托，建议咨询专业税务顾问，以确保遵守最新法规，并优化税务规划。PAS会计行的专业税务及会计团队在处理信托相关税务问题上有着丰富的经验，如有需要，欢迎联系我们预约咨询（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）

Ref:

https://www.rnz.co.nz/news/political/511410/government-backs-trust-tax-rate-exemptions

https://www.ird.govt.nz/income-tax/income-tax-for-businesses-and-organisations/income-tax-for-trusts-and-estates/trustee-income-tax-rates

https://www.ird.govt.nz/income-tax/income-tax-for-businesses-and-organisations/income-tax-for-trusts-and-estates/getting-beneficiary-income