在“税税平安”直播讲座中，PAS会计行的讲师Jessica再一次邀请到Jay沈律师一起为大家解读关于Bare Trust（代持信托）的相关税务和法律知识。本次直播也受到了大家的广泛关注，并且提出了许多问题，在此我们为大家总结了这些问题并作出解答，希望能解决大家的一些疑问。
Q1：Bare trust是否也有settlor, trustee 和 beneficiary？
可以说有settlor，trustee，beneficiary的概念，但bare trust和family trust的区别在于，它的settlor和beneficiary基本上是一个人。比如A和B的话，B是trustee，A是beneficiary，那同时A也是settlor，没有像family trust里面有A、B、C这样很明确的概念。
Q2：一般来说，像family trust会设立deed of trust等让律师做一些相关文件。那bare trust需要吗？
需要的。family trust需要deed of trust 去成立，那记录bare trust 也需要相关文件，在实践中文件会有不同的名称，比如说deed of interest in property， title没有那么统一，主要看文件内容是不是记录bare trust的存在。文件也是由律师来起草的。
Q3：Bare trust的文件需要提交到哪个政府部门吗？
不会，因为trust没有public register，这是与company最大的区别。那family trust 可能会申请IRD税号，就需要向IRD提交成立trust的文件。而bare trust就不需要特意为它申请IRD税号。
Q4：Bare trust的文件有效期是多久？
Bare trust只是针对具体的东西，比如房产，一个房产卖掉了，那么代持的概念不存在了，bare trust存在的意义就相应地没有了。它不会有一个特别的时间限制，除非有特殊要求，让律师记录在文件里。比如说，有的情况是财产由trustee代持，但需要在特定时间转回给beneficiary，这个时候需要在文件里记录说明。
Q5：Bare trust的trustee需要承担什么责任？
一般文件里面会有说如果trustee有发生任何责任的问题，应当由beneficiary，真正的持有者来承担。不管这个财产发生盈利还是亏损，产生的income和expense，都应该由背后的受益人beneficiary来承担。所以，也有人把bare trust翻译成 “无担保信托”。在一般的family trust里，trustee是承担主要的法律风险的，而bare trust里的trustee并不会去承担主要的法律风险，相反，这些风险是受益人去承担。
Q6：Bare trust相关的物业是在trustee名下还是在beneficiary名下？
代持本身的意义就是最终受益人beneficiary不会体现在房产注册上面，所以相关物业会在trustee，也就是持有人的名下。
Q7：Bare trust相关的物业如果有租金收入那需要在trustee名下还是beneficiary名下申报？
因为bare trust是代持的，实际的拥有者是beneficiary而不是trustee，trustee只是个在房产上的legal title，所以实际的租金收入应该是beneficiary去申报。
Q8：在bare trust里如果beneficiary出事故身亡了，这种情况下该怎么办？
律师的建议是beneficiary作为一个财产的拥有者，需要有一些方式去记录本人的意愿，遗嘱是一个比较直接的方式，通过这种方式可以去记录财产分配情况。bare trust本身不像family trust那么灵活，trustee 可能不止一个，而且一般会加professional trustee进去，beneficiary本身是可以被professional trustee所替换的。所以对于过世这方面的问题，就需要通过遗嘱的方式把自己的意愿记录下来。
Q9：为什么很多房地产商会用bare trust这种方式去运作？税务上有什么便利？
大多情况是涉及到商业贷款的问题，房屋开发一般在公司名下，但是公司去贷款是商业贷款，而商业贷款的利息会比个人贷款（residential）的高。并且商业贷款申请比较难，会需要许多文件去支持，最后能不能贷下来也是个问题，而个人贷款申请就会容易方便很多。所以这个时候会选择用bare trust 的trustee个人名义去贷款，贷款更便利，利息也更低。
另外在税务上，做房地产开发涉及到GST的问题，因为开发的时候房产从民用的手上买回来，而民用的GST可以claim back。如果你是个人名下的房产要转移到你自己的公司名下来开发，可能会被税务局认定为是associated party，而这样是不被允许claim GST的，但如果有了bare trust，这种情况下你就只是作为trustee代持你的公司（beneficiary）的房产，是你的公司跟卖家去确定是否有associated的关系，而不是你本人跟你的公司去确定是否有associated的关系。这样，也就不会涉及到associated party的问题了，从而就可以claim GST了。但需要注意的是，在房产settle之前就需要建立好bare trust，并且有文件注明，这样你的bare trust才不容易被质疑，公司作为beneficiary才可以去claim GST。
以上这些问题与回答仅供参考，只是针对普遍情况作出的解答。每个人的具体情况都会有所不同，难以用一个标准答案来解决所有问题。我们强烈建议大家在有任何关于bare trust的疑问时，去咨询相关律师和会计，由他们针对你的具体情况来作出解答。
如果在信托的税务方面有任何问题，欢迎联系我们（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）或 PAS会计行-小助手（nzau02）。
本期嘉宾：WILSON McKAY——Jay Shen律师 021 144 2986（邮箱：[email protected]）
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