在严峻的经济形势和财政赤字下，新西兰政府正在加大力度税务审计，追查一系列偷税漏税行为，并实施惩罚，以弥补国库空虚。作为一名纳税人，您是否合法合规地履行了您的纳税义务，或者说您“认为”您不存在偷税漏税的行为。事实上，当您自认为都履行了应尽的义务，但往往由于您不够专业，不了解税法，或受到部分外部因素的影响，导致您被税务局（IRD）“盯上”。想要知道为什么会被税务局查以及该如何应对，我们需要先了解税务局的审查流程。
被税务审查的原因
纳税人可能被IRD选中审查的原因包括但不限于：
- 报税数据存在异常或不符合行业规律：例如，往年税务申报都需要交税，突然申报了大额退税
- 行业或商业活动在IRD当前的合规重点范围内：像是房地产开发、奶粉出口行业、加密货币交易等，目前都是IRD重点审查的对象
- 来自第三方信息：收到公众举报、媒体报道、从金融机构或其他政府部门获取的信息
- 有历史不合规记录随机抽查
IRD不会明确说明具体被选中的原因。
往期文章：严查偷税漏税！！你被波及到了吗？
IRD审查流程
一、风险审查Risk Review
风险审查是初步阶段，在这一阶段IRD会初步要求纳税人提供一些已报税文件，询问问题，评估合规风险，但这还不构成正式的审计（Audit）。
如果纳税人被选中审查，通常会收到IRD的正式信件通知，如果纳税人有税务代理（Tax agent），IRD会一并通知其税务代理。在IRD的信件中会告知，审查哪一项税种的哪一期报税表，并要求提供更多的信息。
最常见的情况就是针对GST退税的审查，IRD通常会要求提供以下信息：
- 要求纳税人或纳税实体解释正在进行的商业应税活动（Taxable activity）
- 提供GST申报工作表（GST working papers）
- 提供当期的银行流水（Bank statements）
- 提供当期GST申报中的部分大额费用的发票及其他应税供应信息（Taxable supply information）
- 如果当前GST申报中有调整，需要提供调整的文件及详细信息
- 如果当期GST申报中有房产交易，需要提供房产买卖合约（Sale and Purchase Agreement），交割文件（Settlement Statements）以及其他任何应税供应信息；如果涉及到房产开发，还会需要提供开发房产的目的、预算、时间线等详细信息，以及提供资源许可（Resource consent）和开发计划
在IRD的信中会提供一个截止时间，纳税人需要在截止日期前将信息提供给IRD，等待IRD专员来处理，在审查通过之前退税不会发放。
虽然在初步阶段所要求的资料看上去比较基础，但其实已经暗含玄机，专业的人做专业的事，从这个时候就开始具象化了。信息的整理及如何体现则需要专业的税务会计师帮您准备。
专业的税务会计在此刻为客户考虑的重点则是，如何尽快地将GST退下来，减低税务风险。因此，客户在运营中为了更好地达到合规性，就需要及时与自己的税务会计进行沟通。在初期将公司架构及运营模式设置好，大大减低后期的税务风险及税务成本。
正确的处理好风险审查这一初步阶段至关重要，避免升级成正式审计。
二、自愿披露（Voluntary Disclosure）
IRD会给所有纳税人一次自愿披露的机会，也就是说，在IRD发现您的报税表中有任何问题前，您可以主动披露错误，并予以修正，这样能够最大程度上降低税务局的差额罚款（Shortfall penalty）。
每个人都可能因疏忽或认知有限而犯错误，自愿披露是一个很好的机会来及时修正错误，避免产生不必要的罚款。
但机会只有一次，务必把握好这次机会，获得IRD专员的认可，通过审查，避免不必要罚款的产生。
如果您是自己记账甚至是报税的，那么交由专业会计来处理，重新帮您核对账目，发现问题纠正问题，不失为一个好的选择。
三、审计（Audit）
如果在初步阶段的风险审查时提供的信息没有获得IRD专员的认可，或是受其他因素的影响（例如，关联公司在被审计，IRD通过第三方取得了额外信息，等等），IRD认为有进一步审查的必要，那么将可能会进入到正式审查的阶段——审计。
IRD通常会发出正式的信件通知纳税人及其税务代理，正式进入到审计的阶段，并告知审查范围由当期扩大到更久之前（税务审查可以追溯到七年前），甚至是由一个税种（如，GST）扩大到更多的税种（如，Income tax，PAYE等），有时也会扩大到对关联人士开展审查，如公司股东个人，关联的公司、信托，等等。总之，审计的范围势必会更广，要求提供的信息势必会更多、更详细。
同时，IRD会直接从第三方获取信息，例如，从银行调取几年的银行流水；联系供应商、客户、员工核查，获得更多信息；如涉及到跨国交易，IRD也能够从其他国家/地区获取信息。千万不要认为使用外币交易或是在海外的资产不会被IRD查到，根据CRS共同申报准则，新西兰与全球多个国家或地区的金融信息都是互通的，所以IRD也能够轻易获得境外交易信息。
在审计的过程中，IRD也会在必要时与纳税人及其税务代理进行面谈（Interview），探讨税务审查内容及处理。
最后，IRD将与纳税人/税务代理沟通调整事项，以及探讨相应的罚金，达成一致后进行相应的调整。如果需要补税，一般给予一个月的时间付清，若无法一次性付清也可向IRD申请分期付款（Instalment Arrangement）。
不同的审计case存在不同的情况和问题，IRD的审计流程也会有所不同，但最重要的是，有专业税务会计的协助，帮助您在应对IRD审计的过程中处理好各种情况，与IRD进行有效“谈判”，得到一个良好的审计结果。
税务代理/会计起到什么作用
一名专业的、经验丰富的、负责任的会计能够最大程度地降低您被税务审查的风险。
首先，负责任的会计会在每次报税前提醒客户，甚至于催促着客户提供报税资料，保障客户能够按时报税。您需要知道的是，按时报税是纳税人应尽的义务，而不是税务代理/会计的义务，即是因为会计的原因导致了纳税人没能按时报税，根据税务局的规定，责任仍然在纳税人身上，任何处罚仍由纳税人来承担。多期没有报税容易引起IRD的注意，从而导致税务审查，关联人/公司也会受到波及。因此，有一名 “靠谱” 的会计十分重要。
其次，专业的、有经验的会计会在帮客户报税时就发现问题和潜在的风险，及时告知客户纠正问题，并且提出建议规避风险。相当于在报税前就帮助客户审核了一遍自身可能存在的税务问题，即使是被IRD随机抽查到，也不会有太大的问题。
最后，在处理税务事宜上有着丰富经验的会计，熟悉IRD税务审查流程和方向，清楚知道该如何帮助客户应对税务审查，不会一味地“服从”，而是最大程度地保护客户的利益。作为税务局和纳税人之间沟通的桥梁，税务代理的专业性至关重要。
新西兰PAS会计行拥有专业的会计师团队，在处理税务审查工作上有着丰富的经验，解决大大小小的税务审查案件上百起，如有需要，欢迎联系我们预约咨询（09 303 2868），也可添加微信号：PAS会计行（pasaccounting）。一个专业负责的会计能帮助您提前做好税务规划，规避税务风险，也能够为您在遇到税务审查时帮您妥善处理，最大程度上为您减轻处罚。
